Для продавцов маркетплейсы — электронные торговые площадки — это возможность кратно увеличить объем продаж. Но бухгалтерский и налоговый учёт при такой схеме реализации товаров имеют особенности. Рассказываем о специфике бухгалтерской работы с маркетплейсами на примере Ozon и Wildberries.
Сегодня онлайн-торговля — один из наиболее привлекательных видов предпринимательской деятельности. Особенно для начинающих бизнесменов, поскольку интернет-магазин не требует расходов на аренду помещения и содержания большого штата сотрудников. Это, в свою очередь, позволяет применять льготную систему налогообложения, что делает продажи через интернет-магазин ещё более выгодными.
Рассказываем, на что следует обращать внимание владельцам интернет-магазинов при выборе системы налогообложения.
Что такое маркетплейс
Маркетплейс — электронная торговая площадка, на которой бизнесмены могут выставлять для продажи свою продукцию и товары. Это всем известные Aliexpress, Wildberries, Ozon, Яндекс. Маркет и подобные им сервисы. С точки зрения покупателя маркетплейс выглядит как большая витрина со множеством товаров от разных продавцов и производителей. Маркетплейс чаще всего самостоятельно организует весь процесс от заказа и приёма денег до доставки покупателю. При этом продавец, который работает через маркетплейс, может вообще не иметь своего сайта и склада.
По какому договору работают маркетплейсы
Большинство маркетплейсов работают с поставщиками по агентским договорам (глава 52 ГК РФ). В рамках агентского договора агент за вознаграждение производит юридически значимые действия за счёт принципала.
Маркетплейс — это агент. Он рекламирует товары продавца — принципала, и затем организует их продажу: хранение на складе, доставку, приём денег, а в случае необходимости — возврат. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу комиссию.
В зависимости от условий договора агент может совершать сделки от своего имени — так работает Ozon, либо от имени продавца — такие условия предусмотрены в оферте Wildberries.
Интернет-магазины давно набирают популярность, а после самоизоляции в 2020 году из-за пандемии коронавируса стало ясно, что это не только удобный способ ведения бизнеса, но и «подушка безопасности». Раскрученный и правильно организованный интернет-магазин может помочь удержаться на плаву и даже увеличить прибыль в экстремальных условиях большинству компаний, связанных с торговлей.
Магазин в интернете может понадобиться как индивидуальному предпринимателю, так и компании, стать основным видом деятельности или лишь представительством в сети, витриной с выложенными товарами. Правильно выбранная система налогообложения для интернет-магазина поможет избежать претензий ФНС и извлечь максимальную прибыль с продаж. От формы собственности мало зависит, какое налогообложение выбрать для интернет-магазина.
Для юридических и физических лиц действуют практически одинаковые условия, которые регулируют Правила продажи товаров дистанционным способом, утвержденные Постановлением Правительства РФ №612 от 27 сентября 2007 года. В них регулярно вносят изменения, с последней редакцией всегда можно ознакомиться на сайте КонсультантПлюс.
Специально для интернет-магазина система налогообложения к 2022 году еще не разработана. Каждый предприниматель или руководитель компании сам выбирает, с какой системой его бизнес будет наиболее рентабельным. Все действующие системы налогообложения при соблюдении установленных условий, можно применить для интернет-магазина.
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у продавца будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Продавец и маркетплейс используют общую систему налогообложения (ОСНО). Цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 50 рублей, комиссия маркетплейса — 10 %.
Дт 45 Кт 41 50 руб. — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС;
Дт 62 Кт 90 120 руб. — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса;
Дт 90 Кт 45 50 руб. — списана себестоимость проданного товара;
Дт 90 Кт 68 20 руб. — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество ведется через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:
- 76.1 — «Расчёты с агентом за товары».
- 76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».
Тогда проводки в нашем примере будут такими:
Дт 76. 1 Кт 62 120 руб. — начислена задолженность агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей;
Дт 51 Кт 76. 1 120 руб. — агент перевёл деньги продавцу;
Дт 44 Кт 76. 2 10 руб. — начислено вознаграждение маркетплейса;
Дт 19 Кт 76. 2 2 руб. — входной НДС у продавца с вознаграждения агента;
Дт 76. 2 Кт 51 12 руб. — перечислено вознаграждение агенту.
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
Дт 51 Кт 76. 1 108 руб. — агент перевёл деньги продавцу за вычетом вознаграждения.
Дт 76. 2 Кт 76. 1 12 руб. — проведён взаимозачёт.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если при регистрации бизнеса заранее не подать заявление на конкретный спецрежим, вы перейдёте на ОСНО автоматически. Льготные налоговые системы предполагают ограничения по количеству наёмных сотрудников и годовому доходу, поэтому в основном организации и ИП переходят на ОСНО вынуждено. Например, если численность сотрудников превысила все возможные лимиты. Как правило, ОСНО применяют большие интернет-магазины с выручкой от 150 млн рублей.
Какие налоги платить
Налогоплательщики на ОСНО платят следующие виды налогов:
- Налог на прибыль (платят ООО). Налоговая база — доходы за вычетом расходов. Налог рассчитывается по ставке 20%. Сроки оплаты — ежемесячно до 28 числа, либо ежеквартально до 28 числа в месяце, следующего за отчётным кварталом.
- НДФЛ (платят ИП). Налоговая ставка — 13%. Сроки оплаты — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- НДС. Рассчитывается по ставке 0%, 10% или 20% со стоимости проданных товаров. Сроки оплаты — ежемесячно, не позднее 25 числа.
- Налог на имущество организаций. Ставка определяется региональным законодательством, но не может быть более 2,2%. Срок оплаты — ежегодно до 30 марта.
Отчётность на ОСНО
Налогоплательщик, применяющий ОСНО, сдаёт налоговые декларации:
- ежегодно — по З-НДФЛ (для ИП) до 30 апреля и по налогу на имущество организаций до 30 марта;
- ежеквартально — по налогу на прибыль (для юрлиц) до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Владельцу крупного интернет-магазина с подготовкой документов поможет 1С-Отчётность. Сервис интегрирован с программами «1С:Предприятие», поэтому интерфейс для бухгалтера будет знаком и понятен. 1С-Отчётность позволит безошибочно заполнить декларации и проконтролировать движение документов.
ОСНО подойдёт большому интернет-магазину. Например, с годовым оборотом свыше 150 млн рублей и штатом более 100 человек. Это самый сложный в плане отчётности налоговый режим, поэтому без бухгалтера, который будет вести полноценный учёт и вовремя сдавать налоговые декларации, не обойтись.
Также система подойдёт и магазину поменьше, но который занимается оптовой торговлей, работает с крупными контрагентами на ОСНО или возит товары из-за границы (при импорте товаров НДС можно заявить к вычету).
У общей системы нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и уровню дохода. Поэтому на неё автоматически попадают все организации и предприниматели, которые не выбрали другой режим. Перейти на системы попроще можно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы опоздали — только со следующего года.
Сколько платят ООО на ОСНО
- Налог на прибыль, 20 % с разницы между доходами и расходами.
- НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
- Налог на имущество организации, до 2,2 %.
Сколько платят ИП на ОСНО
- Налог на доходы физических лиц, 13 %.
- НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
- Налог на имущество физических лиц, до 2 %.
Помимо этого, организации должны вести бухгалтерский учёт и сдавать комплект отчётных форм (об изменениях капитала, о движении денежных средств). А предпринимателю необходимо формировать книгу учёта доходов и расходов.
Сроки отчётности и оплаты налогов
Каждая декларация сдаётся в разное время и с определённой периодичностью. Например, отчётность по НДС и налогу на прибыль — ежеквартально, а по НДФЛ — один раз в год.
НДС нужно платить каждый месяц до 25 числа, налог на прибыль — раз в каждый квартал, а НДФЛ — три раза в год.
Получается, что ОСНО не подойдёт тем, у кого небольшой интернет-магазин и нет возможности нанимать бухгалтера. Поэтому если ваш клиент — обычный розничный покупатель, а торговать оптом вы не планируете, лучше обратить внимание на системы попроще.
Связанные статьи
- Использование информационных технологий при проведении налогового контроля при прекращении деятельности юридического лица (74.3%)
- Повышение эффективности администрирования налогов, сборов и страховых взносов: экономико-правовые аспекты (67.2%)
- Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство (66.6%)
- Операции с криптовалютами: возможные модели налогообложения (58.3%)
- Международные компании — практика создания российского «офшора» (53.4%)
- Некоторые особенности правового регулирования предпринимательской деятельности в контексте цифровой экономики (RANDOM — 5.8%)
Что учесть перед выбором налогового режима
Сначала необходимо определиться с деятельностью интернет-магазина:
- в каких объёмах ожидаются доходы и расходы;
- потребуется ли штат наёмных работников и если да, то в каком количестве;
- будет ли привлекаться к передаче товара курьерская служба;
- будет ли у покупателя, помимо онлайн-покупки, возможность приобрести товар в офлайн-магазине, который будет одновременно служить пунктом выдачи;
- чем будет торговать интернет-магазин (цифровая продукция, товары собственного производства или от других производителей, предоставление услуг и тому подобное).
Уже исходя из этой информации будет проще решить, в каком статусе вести деятельность (ИП или юрлицо), и выбрать подходящую систему налогообложения. Рассмотрим возможные варианты более подробно.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Если вы занимаетесь продажей товаров в розницу (за исключением подакцизной продукции), а вид вашей деятельности не входит в перечень из п. 3 ст. 346. 12 НК РФ, этот спецрежим вам подойдёт. Если у вас менее 100 сотрудников в штате и не более 150 млн рублей ежегодного дохода, можно перейти на упрощёнку. Однако, если у вашей компании есть филиалы или уставный капитал содержит более 25% доли участия другой организации, вы не сможете применять УСН.
Чтобы перейти на упрощёнку сразу, подайте соответствующее уведомление в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы уже применяете конкретный спецрежим, уведомление о переходе на УСН необходимо подать до 31 декабря текущего года.
Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, платят только единый УСН-налог. Размер налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Это могут быть только доходы либо доходы за вычетом расходов. При этом учитываются лишь те расходы, которые определены статьёй 346. 16 НК РФ. Каждый такой расход предприниматель должен подтверждать чеками и первичными документами. Налоговая может запросить их.
Налоговая ставка при УСН «доходы» — от 1 до 6%, а при УСН «доходы минус расходы» — от 5 до 15 %. Величина ставки зависит от региона и вида деятельности.
Например, если интернет-магазин получил за год 5 млн рублей, размер налога по стандартной ставке 6% составит 300 тысяч рублей.
Если рассчитывать налог по стандартной ставке УСН «доходы минус расходы», то из дохода нужно будет вычесть расходы на закупку товаров, услуги курьерской службы и тому подобное. Допустим, чистая прибыль составила 2. 5 млн рублей. В этом случае размер налога будет 375 тысяч рублей.
С 2021 года лимит штата сотрудников и годового дохода был увеличен до 130 работников и 200 млн рублей соответственно. Однако в случае роста числа сотрудников или годового дохода до указанного предела упрощенца ожидает переход на повышенную ставку: 8 % для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы».
Если расходы превышают годовой доход, налогоплательщик на УСН «доходы минус расходы» платит налог в размере 1% от доходов.
Выбирать объект налогообложения на УСН необходимо исходя из налоговой ставки в вашем регионе и объёма расходов.
УСН-налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчётным кварталом. Срок уплаты налога по итогам года зависит от статуса налогоплательщика. Для организаций установлен срок до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года.
Отчётность на УСН
Декларацию необходимо сдать в те же сроки, что и налог по итогам года. Кроме того, необходимо вести Книгу Учёта Доходов и Расходов (КУДиР). Её сдавать не нужно, но налоговая может запросить для проверки.
Упрощенцам для сдачи отчётности подойдет веб-сервис Астрал Отчёт 5. 0 Для его использования не нужно устанавливать никакие программы — сервис доступен из Единого личного кабинета в формате единого окна. Интерфейс на главной странице реализован таким образом, что налогоплательщик будет всегда в курсе, когда сдавать отчётные документы. Кроме того, система уведомлений позволит вовремя отвечать на запросы от ФНС.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Для работы на ПСН необходимо, чтобы ваш бизнес был включён в перечень разрешённых для применения патента видов деятельности, установленный региональным законодательством. Кроме того, численность работников должна быть не более 15 человек, а ежегодный доход не должен превышать 60 млн рублей. Объектом налогообложения при ПСН является возможный к получению годовой доход предпринимателя.
В большинстве регионов ПСН разрешается применять только предпринимателям с небольшими магазинами, которые занимаются розничной продажей товаров. Поскольку продажа товаров в интернет-магазине не считается розничной (ст. 346. 43 Налогового кодекса РФ), перейти на ПСН получится только в случае, если вы решили организовать сайт лишь в качестве интернет-витрины с возможностью покупки только в офлайн-магазине. Таким образом, применение патента будет возможным, если:
- покупатель не сможет сделать заказ через сайт;
- получение и оплата товара будут происходить только в торговой точке, без возможности доставки на дом.
Удобство патентного налогообложения в том, что бизнесмену достаточно лишь приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев. Уплаченная стоимость патента и есть налог.
Отчётность на ПСН
Поскольку ФНС может самостоятельно рассчитать стоимость патента, ИП на ПСН не обязан отчитываться в налоговую. Однако ему необходимо вести КУДиР.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД отлично подходит тем, кто хочет заниматься оказанием услуг или продажей товаров собственного производства, которую можно удобно организовать через интернет-магазин. Для применения режима есть ограничение — сумма дохода нарастающим итогом в течение года не должна превышать 2,4 млн рублей. Кроме того, в статусе самозанятого нельзя заниматься продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.
В остальном ограничений нет, самозанятый может, например, участвовать в торгах.
При этом на всех этапах тендера потребуется квалифицированная электронная подпись: для регистрации на электронной площадке, подачи заявки, оформления закупочных документов и заключении контракта. Ещё такая подпись пригодится при работе на госпорталах.
У НПД низкие налоговые ставки — 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами. Платить страховые взносы не нужно. Кроме того, предоставляется налоговый вычет на сумму 10 тысяч рублей. Срок уплаты налога — до 25 числа каждого месяца.
Отчётность на НПД
Отчитываться в налоговую не нужно, поскольку налоговая рассчитывает налог самостоятельно. Все сведения о расчётах передаются автоматически через приложение «Мой налог».
Когда касса не нужна
Онлайн-касса для интернет-магазина не нужна, если:
ИП уплачивает налог на профессиональный доход (НПД) и продает продукцию собственного изготовления.
В этом случае он выдает покупателям чек, который формирует приложение «Мой налог». ИП на НПД не может принять работников по трудовому договору, но может привлекать исполнителей по договору гражданско-правового характера. Предельная сумма доходов за год ограничена суммой 2,4 млн. рублей.
Напоминаем, перепродавать любые товары на НПД запрещено.
ИП применяет иные системы налогообложения, работает без привлечения персонала по трудовым договорам и продает товары собственного производства.
Но в этом случае ИП может не применять онлайн-кассу только до 01. 2021. После наступления этой даты временная отсрочка прекращает действие, и ИП обязан осуществлять продажи только с применением онлайн-кассы.
Во всех остальных случаях розничная торговля через интернет должна сопровождаться выдачей кассового чека покупателю в электронном или бумажном виде.
Какие онлайн-кассы подойдут для интернет-магазина
Выбор кассы зависит от способа получения оплаты от покупателя. Перечислим основные способы и подходящие типы касс:
Покупатель оплачивает товар онлайн: банковской картой или через платежную систему
В таких случаях все чаще используют облачные кассы. По сути — это не отдельные устройства, а специальные программы, которые умеют работать с интернет-эквайрингом и различными платежными агрегаторами.
Облачная касса формирует электронные чеки и направляет их покупателям. Бумажные чеки такие кассы не печатают.
Покупатель оплачивает товар при получении
В этом случае покупатель может забрать товар самостоятельно в пункте выдачи, либо воспользоваться услугами доставки.
В пункте выдачи может стоять обычная онлайн-ККТ. Сейчас многие предприниматели выбирают универсальный вариант два в одном: классический аппарат, интегрированный с сайтом, плюс облачный модуль. Такая касса фактически стоит в пункте выдачи, но при этом может получать оплату через интернет-эквайринг или платежного агрегатора, и направлять покупателям электронные чеки.
Курьерам удобнее предоставлять доступ к облачной кассе через приложение смартфона. Покупателю в момент расчета предлагают считать QR-код своим мобильным устройством. Другой вариант: к смартфону курьера можно подключить фискальный регистратор для печати чека, а при необходимости и терминал для приема оплаты картой. Хотя, конечно, пользоваться обычной переносной онлайн-ККТ курьерам тоже не возбраняется.
Покупатель оплачивает товар по счету или квитанции через банк
Такой способ расчета применяют, когда продаж совсем мало, и подключать онлайн-платежи на сайт смысла нет. В этом случае продавец обязан направить чек покупателю, как только он обнаружит поступление средств на расчетный счет. Передать чек нужно электронным способом, или в бумажной форме в момент получения товара или при первом обращения покупателя.
Как правило, в таких случаях используют обычную недорогую онлайн-ККТ, которая умеет и печатать чеки на бумаге, и отправлять их электронно на e-mail покупателя.
Подберите онлайн-кассу для бизнеса в каталоге Такском.
Как делегировать полномочия по выдаче чека и не покупать онлайн-кассу
Такие способы тоже есть.
Заключить договор с платежным агентом.
Чаще всего в это роли выступают различные курьерские службы доставки, или компании, владеющие сетью пунктов выдачи.
Между сторонами может быть заключен договор комиссии, тогда комиссионер (посредник) передающий товар покупателю пробивает чек на своем кассовом аппарате, или агентский договор. Во втором случае важно, чтобы по условиям договора агент действовал за счет принципала (ИП — продавца товара), но от своего имени. Дальнейшие взаиморасчеты между сторонами договора происходят по безналу, поэтому касса ИП не потребуется.
Продавать товары через маркетплейс.
В этом случае задача ИП — разместить свои товары через личный кабинет на сайте маркетплейса и поставить их в нужном количестве в пункт приема. Дальше всю работу маркетплейс возьмет на себя: соберет заказ, доставит товары покупателю, примет оплату любым удобным способом, выдаст чек, а затем также переведет деньги сразу на расчетный счет ИП.
В обоих случаях за свои услуги посредники возьмут комиссионное вознаграждение.
Как продавать маркированный товар
Если ИП планирует продавать товары, которые попадают под обязательную маркировку (например: постельное белье), ему предстоит пройти ряд процедур:
- Купить электронно-цифровую подпись (если у ИП ее нет).
- Подключить электронный документооборот через оператора (ОФД). Он нужен, чтобы принимать от поставщика универсальные передаточные документы (УПД) на маркированный товар.
- Обновить или установить систему учета товаров.
- Подключить онлайн-кассу к ОФД, чтобы передавать данные о выбытии маркированного товара в систему «Честный ЗНАК».
- Купить сканер штрихкодов, для считывания кода маркировки.
Услуги для маркировки товаров «под ключ» от Такском. Сделаем всю работу за вас!
Как правильно формировать чек с кодом маркировки при онлайн-продажах
Если покупатель оплачивает товар в момент получения — проблем не возникает. ИП просто пробивает чек с кодом маркировки в момент передачи товара покупателю.
Но часто покупатель вносит оплату на сайте и продавец обязан выдать ему чек, но фактического выбытия товара еще не происходит — покупатель получит его позже.
В этом случае ФНС рекомендует проводить продажу в два чека. После оплаты покупки на сайте продавец формирует чек по типу «предоплата». На этом этапе сканировать код маркировки не нужно.
Далее, уже на этапе передачи товара покупателю, оператор пункта выдачи или курьер должен отсканировать код маркировки и сформировать закрывающий чек («зачет предоплаты»). Именно в это момент в систему «Честный ЗНАК» поступит информация о выбытии маркированного товара.
А что делать, если товар доставляет посредник? Можно пробить чек при передаче товаров курьерской службе. Дальше посредник должен сам пробить второй чек при вручении товара покупателю. При этом первый чек пробивается с кодом маркировки по типу «постоплата» («кредит»). А второй чек выдает посредник с типом «зачет предоплаты».
Какие есть налоговые режимы для интернет-магазина
В 2022 году для интернет-магазина можно выбрать один из действующих режимов налогообложения:
- УСН делится на два способа начисления налогов: «Доходы» и «Доходы-расходы». Является самым популярным режимом для розничной торговли. Чтобы выбрать оптимально подходящую систему, стоит произвести расчеты суммы налогов и сравнить полученные результаты.
- Общий режим (ОРН, ОСН) автоматически назначают тем, кто не выбрал специальный режим при регистрации. Он удобен интернет-магазинам, которые работают с оптовыми крупными покупателями-плательщиками НДС.
- ПСН – патентная система, доступная только для предпринимателей. Разработана в основном для оказания услуг населению. Виды деятельности на патенте отличаются в зависимости от региона, уточнить подробности можно на сайте ФНС.
- ЕСХН применяется для работников сельского хозяйства.
- НПД является самой простой системой налогообложения, с минимальной налоговой ставкой и максимальными ограничениями по применению. Неприменима для компаний. Торговать можно только собственной продукцией. Подробнее об этом режиме можно узнать на сайте ФНС.
С 2021 года отменена популярная система налогообложения, которую массово применяли предприятия малого бизнеса – ЕНВД. До 1 января нужно было успеть заявить о выбранной новой системе налогообложения, в противном случае компания или ИП переводились на ОСНО.
Следить за действующими в России системами налогообложения и получать актуальную информацию удобно на сайте ФНС.
Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина
Чтобы выбрать, какая система налогообложения подходит для интернет-магазина, нужно видеть сильные и слабые стороны возможных вариантов.
Независимо от того, какое выбрано налогообложение для интернет-магазина, за наемных сотрудников необходимо платить страховые взносы и налоги, а предприниматель должен уплачивать их еще и за себя. Самозанятый на НПД таких налогов и взносов не платит.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина
Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.
За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.
Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина
Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:
- Примерный оборот и прибыль от торговли.
- Необходимость торговать оптом или в розницу.
- Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
- Долю расходов.
- Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
- Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
- Объем бухучета и документооборота.
- Наличие и численность привлеченных сотрудников.
Открывая интернет-магазин, какой вид налогообложения применить, лучше решить сразу, так как добровольный переход на многие режимы возможен только с начала нового календарного года. Если налогообложение интернет-магазина самостоятельно выбрать не удается, остаются вопросы без ответов, сомнения, лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту.
Что учитывать при выборе системы налогообложения
Выбирая, какое налогообложение для интернет-магазина будет оптимальным, нужно исходить не только из собственных интересов, но и взглянуть на ситуацию глазами покупателя.
Для розничной торговли через интернет-магазин налогообложение может быть различным, выбор зависит от специфики работы. Например, если клиентами торговой компании или ИП часто будут предприятия, не стоит выбирать систему налогообложения, рассчитанную только на розничную торговлю. Вряд ли клиенту будет удобно закупать схожие товары в розницу в одном месте, а оптом – в другом. Нужно иметь возможность выставить счет на оплату товара по безналу и предоставить кассовый чек при розничной продаже. Кроме того, для плательщиков НДС важно его наличие у поставщиков, так как зачет позволяет уменьшать выплачиваемую ежеквартально сумму.
Нужно учитывать перспективы роста. Изменить систему налогообложения не так просто, как может показаться на первый взгляд. Из-за задержки перехода, невозможности нанять дополнительных работников, страха превышения допустимого дохода или других непредвиденных проблем, может пострадать бизнес.
В некоторых случаях немаловажным фактором становится сложность отчетности. Если в штате нет бухгалтера, правильное оформление документации может стать проблемой. Привлечение обслуживающей бухгалтерской компании или специалиста по совместительству повлечет дополнительные расходы.
Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения
Поторопившиеся с выбором системы налогообложения или при регистрации не указавшие требуемый режим, предприниматели или компании могут столкнуться с необходимостью перехода на более подходящий. На то, чтобы решить, какое налогообложение для интернет-магазина выбрать, после регистрации дается 30 дней. Если не было получено заявления о переходе на спецрежим, компания или ИП становятся плательщиками НДС и работают на ОСНО.
Самая простая ситуация возникает, когда переход требуется из-за государственных реформ, как, например, было в случае с отменой ЕНВД. Компаниям и предпринимателям даются сроки на подачу заявления, а также облегчаются условия перехода.
Владелец или руководитель сам выбирает для интернет-магазина, какое налогообложение должно быть. Если решение о смене системы налогообложения интернет-магазина принято более чем через месяц после начала ведения деятельности, то потребуется соблюдение правил перехода:
Нужно заполнить заявление или уведомление принятой формы. Название документа зависит от выбранного режима работы. Заполняются документы синими, черными или фиолетовыми чернилами на листах с одной стороны, опечатки и ошибки недопустимы. Форма заявления принята для каждого режима своя.
Направить заполненный документ в ФНС любым удобным способом: лично, через представителя, почтой или электронно. В некоторых случаях требуются подтверждающие возможность применения выбранной системы документы. Обязательно нужно приложить заявлении о снятии с учета по предыдущему режиму налогообложения.
Так как некоторые системы налогообложения можно совмещать, автоматического снятия с учета в ФНС при получении заявления или уведомления о переходе на новый режим не происходит. Чтобы не попасть под штрафные санкции и пени за непредоставление отчетности и неуплату налогов по предыдущему режиму, важно направить письменное заявление о снятии с учета.
В установленный срок ФНС примет решение о возможности перехода на выбранный налоговый режим. Способ уведомления о факте перехода зависит от выбранной системы налогообложения. Отслеживать смену можно на сайте ФНС.
При переходе важно сдать отчетность, начислить и уплатить налоги за период, работа в котором шла по другому режиму налогообложения. Если ИП или ООО утратили право применять специальный режим налогообложения, уведомить об этом ФНС можно в любое время. Порядок перехода будет отличаться от добровольного, единственная возможная система налогообложения для интернет-магазина в этом случае – ОСН.
При возникновении любых вопросов и сложностей с переходом или решением, какое налогообложение выбрать для интернет-магазина, лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту. Стоимость его услуг будет значительно ниже, чем возможные штрафы за нарушения.
При работе интернет-магазина на спецрежиме налогообложения, следует помнить, что в случае нарушения условий применения, переход на ОСНО формально совершается автоматически. То есть начинают иначе начисляться налоги и возникают дополнительные обязательства. Лучше обратиться в ФНС самостоятельно, как только утрачено право на спецрежим. ФНС все равно заметит нарушения, доначислит налоги и пени, выпишет штраф.
Кассовый аппарат для интернет-магазина
Интернет-торговля не только не освобождает от печати кассовых чеков, но и наоборот, ужесточает требования к отчетности и ответственности перед покупателем. Независимо от способа оплаты товара, покупателю обязательно должен быть предоставлен чек на совершенную покупку. Более того, в электронном кассовом чеке должны быть указаны не только привычные реквизиты и сведения, но и электронный адрес или иные контактные данные покупателя. Чек направляют на электронную почту покупателя. В случае указания только мобильного телефона – в сообщении отправляется ссылка на электронный чек.
Для компаний и ИП, ведущих обычную торговлю и осуществляющих продажи через интернет-магазин, возможно применение одного и того же кассового аппарата, если конструкция ККТ позволяет настроить ее должным образом.
Чтобы не тратить деньги на приобретение и обслуживание онлайн кассы, фискального накопителя, услуги оператора передачи данных, можно воспользоваться облачным сервисом. Плательщики НПД освобождены от покупки онлайн кассы, электронные чеки они могут формировать непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС.
Решая, какую форму налогообложения выбрать для интернет-магазина, нужно понимать, что полное соблюдение предусмотренных режимом правил обязательно. 54-ФЗ одинаково регулирует онлайн и оффлайн торговлю. Не стоит надеяться, что торговля в интернете без кассового аппарата или регистрации долгое время останется безнаказанной. С каждым годом ужесточается контроль продаж и защита прав потребителей.
При выявлении торговли интернет-магазина без регистрации юридического лица или ИП, без онлайн кассы или с другими нарушениями, продавец может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности. Размер штрафа или иного наказания зависит от характера правонарушения, размера суммы, полученной от незаконной торговли или ущерба, нанесенного другому лицу.
Упрощенная система налогообложения
Это самый распространённый режим среди небольшого бизнеса. Его смело выбирают интернет-магазины с годовым доходом до 150 млн и штатом до 100 человек. На УСН платят только один налог, которые заменяет все общие. При этом вы сами выбираете, с какой суммы он будет начисляться: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Сколько платят ООО и ИП на УСН
Если за год ваш интернет-магазин принёс 6 млн рублей, то именно с этой суммы нужно высчитывать налог. При максимальной ставке 6 % получится 360 тыс. рублей.
Допустим, за год интернет-магазин принёс всё те же 6 млн рублей. Из них нужно вычесть сумму, потраченную на закупку товаров у поставщика, аренду склада и обслуживание банковского счёта. В итоге у вас осталось 1,5 млн чистой прибыли, с которых и надо высчитывать налог. При ставке 7 % он составит 105 тыс. рублей.
Налог на системе «Доходы минус расходы» не может быть меньше 1 % от доходов. Заплатить этот минимум придётся даже в том случае, если год был убыточным.
Какую ставку УСН выбрать
Во-первых, узнайте, какая ставка действует в вашем регионе. Может оказаться, что на УСН «Доходы минус расходы» она будет меньше, чем на УСН «Доходы».
Во-вторых, оцените размер расходов. Обычно интернет-магазины выбирают УСН «Доходы минус расходы», потому что постоянно приходится закупать товары и вносить плату за аренду склада. Но если вы тратите на это всего 10-20 % от доходов, а в вашем регионе действует максимальная ставка 15 % — система станет невыгодной.
Выбирая режим «Доходы минус расходы», нужно помнить, что учитываются только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список найдёте в ст. 346. 16 НК РФ. Также все расходы вы должны подтверждать документами: оплату — кассовым чеком или выпиской со счёта, а получение товара или услуги — накладной или актом. Налоговая может их проверить.
Сроки отчётности и уплаты налогов
УСН нужно платить каждый квартал до 25 числа, а итоговый годовой расчёт — до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ООО. Декларацию сдают один раз в год в те же сроки, что и годовой расчёт. Кроме этого, следует вести книгу учёта доходов и расходов на случай, если налоговая её попросит.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Это система подходит только для индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Например, занимаются розничной торговлей через небольшие магазины площадью до 150 м2. При этом штат не должен превышать 15 человек, а ежегодный доход — 60 млн рублей.
Интернет-магазины не могут перейти на патент. Дело в том, что по Налоговому кодексу продажи через компьютерные сети не считаются розничной торговлей — ст. 346. 43 НК РФ. С другой стороны, есть письмо Минфина России от 03. 2019 № 03-11-11/40049. Оно разрешает применять патент, если вы продаёте товары через обычный магазин и при этом размещаете информацию об ассортименте в интернете.
Получается, на вашем сайте не должно быть корзины, куда покупатели могут положить товары, а также кнопок «Купить», «Заказать», «Оплатить» и т. Принимать заказы по телефону и доставлять их — нельзя. Получать деньги и отдавать товары придётся только при личном контакте с покупателем и только в вашем офлайн-магазине. Это уже не очень похоже на интернет-торговлю.
Сколько платят на ПСН
Главное преимущество системы заключается в том, что вы приобретаете патент на каждое из направлений, по которому ведёте бизнес, и больше ничего не платите. Декларации на ПСН сдавать не надо.
Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сумма, которую вы можете заработать за год. Её устанавливает региональный закон. Такой доход зависит от числа работников, транспортных средств, площади магазина.
Специальный калькулятор на сайте налоговой поможет рассчитать налог без ошибок.
Если вы приобретаете патент на 6 месяцев — то заплатить нужно до окончания этого срока. Если от 6 до 12 месяцев — то ⅓ патента нужно заплатить не позже чем через 90 дней с начала применения. А оставшуюся часть — до окончания срока патента.
Единственный документ, который нужно оформлять на патенте, — книга учёта доходов. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую. Сдавать книгу в налоговую не нужно, но запросить её могут.
Единый сельскохозяйственный налог
Этот режим подходит для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Он освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в бизнесе.
Интернет-магазинам эта система не подходит. Для работы на ЕСХН вы должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Если вы перепродаёте фермерские товары, применять ЕСХН не получится.
Коротко
- УСН подходит для всех интернет-магазинов со штатом до 100 человек и годовым доходом до 150 млн рублей. Можно самому решать, с какой суммы рассчитывать налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
- Патент не подходит полноценным интернет-магазинам, через которые можно оформить и оплатить заказ. Зато подходят онлайн-витринам. При условии, что у вас есть торговая точка, где вы будете принимать деньги от покупателей и выдавать товары.
- ОСНО подходит для крупных интернет-магазинов, которые в состоянии нанять крутого бухгалтера и платить кучу налогов. Но на ОСНО можно попасть случайно, если не выбрать другую систему в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
- ЕСХН не подходит интернет-магазинам.
Статья актуальна на
25. 2022
Какие системы налогообложения подходят для торговли через маркетплейс
Торговать на патенте через маркетплейсы нельзя, потому что интернет-торговля не относится к рознице в целях применения ПСН (пп. 1 п. 3 ст. 346. 43 НК РФ). ОСНО и УСН применять можно.
Некоторые площадки, например Wildberries, также сотрудничают и с самозанятыми. Но самозанятые не могут торговать чужими товарами и нанимать работников. Торговля через маркетплейсы доступна для самозанятых, которые продают изделия собственного производства и не зарабатывают больше 2,4 млн руб. в год.
Документооборот при торговле через маркетплейс
Крупнейшие игроки на этом рынке — Ozon и Wildberries — взаимодействуют с продавцами только через ЭДО. Разница между ними в том, что Ozon работает через сторонних операторов ЭДО, а на Wildberries в 2020 году начал действовать специальный портал поставщиков. Через этот портал продавцы размещают информацию о товарах и обмениваются документами с маркетплейсом. Документооборот организован следующим образом.
- Бизнесмен формирует в личном кабинете на портале поставщиков транспортную накладную на партию товара и затем отправляет товар на склад маркетплейса.
- Маркетплейс направляет поставщику также через личный кабинет акт приёмки товара в течение трёх дней после получения.
- Каждую неделю Wildberries направляет продавцу через портал электронный отчёт о продажах. В этом документе также содержатся сведения о комиссии маркетплейса.
Для работы с маркетплейсами удобно использовать интернет-бухгалтерию «Моё Дело». Сервис позволяет вести учёт товаров, оформлять отгрузочные документы, контролировать оплату, формировать различные аналитические отчёты. Важное преимущество интернет-бухгалтерии «Моё Дело» — открытое API. Это значит, что сервис умеет автоматически обмениваться данными с информационными системами маркетплейсов. Уже поддерживается интеграция с Ozon, Wildberries, Lamoda и Yandex Market.
Кто выдаёт чеки покупателям
Этот момент в законодательстве прямо не урегулирован. Раньше Минфин разъяснял, что если агент действует от имени и за счёт принципала, то чеки должен выдавать сам принципал (письмо от 26. 2017 № 03-01-15/39999). Однако в 2020 году финансовое ведомство изменило свою позицию. В последнем разъяснении Минфина указано, что если агент выдал чек, то поставщик товаров не должен применять контрольно-кассовую технику (письмо от 27. 2020 № 03-01-15/44636). Никаких условий, связанных с тем, от чьего имени действует агент, это письмо не содержит. Поэтому на сегодня при продаже товаров по агентскому договору чеки покупателям в любом случае должен выдавать маркетплейс.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при ОСНО
При общей системе налогообложения доходы юридических лиц облагаются налогом на прибыль. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ. Также бизнесмены на ОСНО, вне зависимости от организационно-правовой формы, платят НДС.
Воспользуемся условиями примера 1. Торговая компания на ОСНО купила товар за 60 рублей с НДС и продала его через маркетплейс за 120 рублей с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%.
Начисленный НДС с реализации:
НДСн = 120 / 120 % х 20 % = 20 руб.
НДС к возмещению со стоимости закупа товара:
НДСз = 60 / 120 % х 20 % = 10 руб.
НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:
НДСк = 12 / 120 % х 20 % = 2 руб.
НДС к уплате по сделке:
НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 20 — 10 — 2 = 8 руб.
Выручка без НДС для налога на прибыль:
В = 120 — 20 = 100 руб.
Стоимость закупа товара без НДС:
З = 60 — 10 = 50 руб.
Комиссия маркетплейса без НДС:
К = 12 — 2 = 10 руб.
База для налога на прибыль:
Б = В — З — К = 100 — 50 — 10 = 40 руб.
Налог на прибыль по сделке:
НП = 40 х 20 % = 8 руб.
Общая налоговая нагрузка по сделке для компании на ОСНО составит:
ННк = НДС + НП = 8 + 8 = 16 руб.
Для ИП принцип расчёта будет в целом таким же. Разница только в том, что предприниматель платит вместо налога на прибыль НДФЛ по ставке 13 %. Поэтому его налоговая нагрузка будет меньше:
ННип = НДС + НДФЛ = 8 + 40 х 13 % = 13,2 руб.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при УСН
При УСН доходы и расходы нужно учитывать кассовым методом — в момент поступления денег на счёт или их списания. Если маркетплейс сразу удерживает своё вознаграждение при перечислении выручки, распространённая бухгалтерская ошибка — признавать в качестве дохода только сумму, поступившую от маркетплейса за вычетом комиссии. Это неверно: продавец получает доход не от маркетплейса, а от покупателей, а электронная площадка — лишь посредник. Поэтому доход при упрощёнке — это вся стоимость товара, перечисленная покупателем.
Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. При использовании объекта налогообложения «Доходы» налог считают с выручки:
УСНд = 120 х 6 % = 7,2 руб.
При объекте «Доходы минус расходы» из выручки нужно сначала вычесть доходы: закупочную цену товара и комиссию маркетплейса:
УСНдр = (120 — 60 — 12) х 15 % = 7,2 руб.
В нашем примере сумма налога при двух вариантах УСН совпала. Но это частный случай, так бывает не всегда. Если доля расходов получится выше — будет выгоднее использовать объект «Доходы минус расходы», а при снижении доли расходов лучше применять объект «Доходы».
Программа для учёта торговли через маркетплейсы
Не каждая учётная система подходит для работы с маркетплейсами. При торговле через маркетплейсы появляются дополнительные операции и документы, ведь нужно оформлять перемещение товаров со своего склада на склад маркетплейса, отражать в бухгалтерии отчёты посредника и учитывать полученные средства от комиссионера с выделением удержанной комиссии.
В интернет-бухгалтерии «Моё дело» разработан удобный функционал для торговли на маркетплейсах, который включает:
- учёт по агентской схеме;
- контроль остатков на складах;
- распознавание отчётов посредника.
Система поддерживает работу с Ozon, Wildberries, Lamoda и Yandex Market и не требует от пользователя обновлений и доработок — всё делается на нашей стороне. Для других маркетплейсов есть унифицированная форма для обмена данными через Excel.
Вот как это работает.
- При перемещении товара на склад маркетплейса вы создаёте УПД с типом «Перемещение на склад комиссионера». После этого остатки товара уже отражаются на этом складе.Можно загрузить файл в формате Excel со списком перемещаемых товаров — и номенклатура заполнится автоматически.
- После того, как товар продастся на маркетплейсе, скачиваете отчёт посредника и данные из него попадают в учётную систему.
- После того, как маркетплейс перечислит на ваш счёт деньги за проданный товар — это автоматически отражается в системе.
Все данные о продажах через маркетплейс автоматически попадают в КУДиР и бухгалтерскую отчётность, учитываются при расчёте налога.
Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!
Плюсы и минусы работы через маркетплейсы
- выход на широкий рынок. Товары размещаются на известной и посещаемой площадке, что позволяет увеличить охват покупателей и выйти за пределы региона. Если маркетплейс работает с иностранными покупателями, то он, как правило, сам взаимодействует с банками по валютному контролю;
- не нужно тратить ресурсы на организацию процесса продаж. Если вы продаёте только через маркетплейс, можно обойтись без своего сайта, складов, логистики, кассового аппарата. Доставляет товар покупателям тоже маркетплейс;
- полезная аналитика. Бизнесмен может легко получить информацию о продажах в личном кабинете. Например, увидеть выручку в разрезе товарных групп или регионов, динамику по периодам и т.п.
- высокая конкуренция. Чем известнее торговая площадка, тем больше будет на ней продавцов и тем труднее выделиться каждому из них. Покупатель не всегда обращает внимание на наименование продавца и считает, что купил товар просто «на Озоне»;
- комиссии за обслуживание. Маркетплейс берёт плату за посреднические услуги. Ставка комиссии может меняться и зависит от многих факторов. Например, на Wildberries в зависимости от товарной группы комиссия составляет от 5 % до 15 %. Минимальная 5 % комиссия предусмотрена, в частности, для электроники, строительных инструментов, спортивного питания и косметики. В таком же диапазоне 5-15 % установлена комисия и у другого крупнейшего российского маркетплейса — компании Ozon;
- нужно выполнять требования площадки по ценовой политике. Маркетплейсы регулярно организуют акции со скидками и могут прописать в договоре, что вы обязаны в них участвовать. Но даже если такого положения в договоре нет, площадка все равно найдет возможность заставить продавца сделать скидку. Например, будет показывать покупателям товары без скидок в последнюю очередь;
- нельзя повлиять на условия сотрудничества. Как правило, у маркетплейсов типовой договор, вы можете только присоединиться к нему, но не поменять. Причем площадка чаще всего имеет право в любой момент поменять условия в одностороннем порядке. Например, в оферте Wildberries указано, что маркетплейс имеет право в любой момент в одностороннем порядке внести изменения или дополнения в договор, разместив информацию об этом на своём портале. Если продавец передал товар Wildberries после публикации изменений, то считается, что он согласен с ними и с этого момента взаимодействие между сторонами договора будет проходить по новым правилам.
Литература
Милоголов Н. Анализ эффективности налоговой льготы по НДС для ИТ-компаний / Н. Милоголов, А. Берберов // Налоги и налогообложение. 2017. N 11. 18 — 26.
Савельев А. Электронная коммерция в России и за рубежом: правовое регулирование / А. Савельев. : Статут, 2014. 543 с.
Заключение
Начинающим бизнесменам с небольшим штатом сотрудников подойдёт УСН. Если вы решили заняться продажей товаров собственного производства — лучше выбрать в качестве спецрежима налог для самозанятых. Для тех, кто арендует небольшое помещение для розничной торговли и использует сайт только в качестве интернет-витрины, подойдёт патентное налогообложение. ОСНО могут использовать большие интернет-магазины.