С чего начать?
Для начала определимся с видами интернет-магазинов. По сути их два. Одни имеют торговые залы, вторые — нет. Это важно: интернет-магазины без торговых площадей не могут пользоваться единым налогом на вмененный доход.
Вы зарегистрировали ИП и открыли интернет-магазин. Что сразу нужно сделать в плане налогообложения? Внимательно посмотрите на свидетельство о регистрации и найдите дату постановки на учет. С этого дня у вас есть всего лишь месяц, чтобы выбрать специальный налоговый режим. Если этого не сделать — вас автоматом поставят на ОСН — общую систему налогообложения. Это самая тяжелая финансовая нагрузка и полная бухгалтерская отчетность.
Сразу забежим вперед и сообщим: большинство предприятий малого бизнеса, включая и интернет-магазины, работают на упрощенке — УСН. Для того, чтобы встать на эту систему, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации ИП или ООО. Именно на это и дается один месяц. В общем, запоминаем: получили свидетельство — бегом в налоговую подавать уведомление.
Подготовили для вас полную инструкцию по системам налогообложения для интернет-магазинов. Сохраните, чтобы не забыть!
Эх, налоги. “Пыль да туман, холода, тревоги да степной бурьян. Знать не можешь доли своей: может, крылья сложишь посреди степей. Согласитесь — знакомая песня зазвучала по-другому, стоило заменить одно слово. А сколько новых смыслов: и тебе тревоги по поводу визита инспектора, и холодок по спине с приближением срока подачи деклараций. Чтобы и вправду не сложить крылья из-за ошибок в налогообложении, познакомьтесь с нашим новым материалом.
Перед написанием статьи мы прочитали:
- Налоговый кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон № 54 ФЗ о применении контрольно-кассовой техники;
- Постановление правительства РФ №612 от 27.09.2007г. «Правила продажи товаров дистанционным способом»;
- Разъяснительные письма Минфина №03-07-08/15077 от 19 марта 2015 и №03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г.;
- и много чего еще.
Так что все как всегда экспертно, авторитетно и актуально. А самое главное — сразу с переводом с юридического на русский.
Общая система налогообложения
ОСНО подойдёт большому интернет-магазину. Например, с годовым оборотом свыше 150 млн рублей и штатом более 100 человек. Это самый сложный в плане отчётности налоговый режим, поэтому без бухгалтера, который будет вести полноценный учёт и вовремя сдавать налоговые декларации, не обойтись.
Также система подойдёт и магазину поменьше, но который занимается оптовой торговлей, работает с крупными контрагентами на ОСНО или возит товары из-за границы (при импорте товаров НДС можно заявить к вычету).
У общей системы нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и уровню дохода. Поэтому на неё автоматически попадают все организации и предприниматели, которые не выбрали другой режим. Перейти на системы попроще можно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы опоздали — только со следующего года.
Сколько платят ООО на ОСНО
- Налог на прибыль, 20 % с разницы между доходами и расходами.
- НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
- Налог на имущество организации, до 2,2 %.
Сколько платят ИП на ОСНО
- Налог на доходы физических лиц, 13 %.
- НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
- Налог на имущество физических лиц, до 2 %.
Помимо этого, организации должны вести бухгалтерский учёт и сдавать комплект отчётных форм (об изменениях капитала, о движении денежных средств). А предпринимателю необходимо формировать книгу учёта доходов и расходов.
Сроки отчётности и оплаты налогов
Каждая декларация сдаётся в разное время и с определённой периодичностью. Например, отчётность по НДС и налогу на прибыль — ежеквартально, а по НДФЛ — один раз в год.
НДС нужно платить каждый месяц до 25 числа, налог на прибыль — раз в каждый квартал, а НДФЛ — три раза в год.
Получается, что ОСНО не подойдёт тем, у кого небольшой интернет-магазин и нет возможности нанимать бухгалтера. Поэтому если ваш клиент — обычный розничный покупатель, а торговать оптом вы не планируете, лучше обратить внимание на системы попроще.
Библиографическое описание
На сегодняшний день все большее значение приобретает электронная коммерция. Все чаще предприниматели обращаются к продаже товаров посредством сети Интернет. Однако, в отличие от иностранных государств, Российская Федерация не спешит модернизировать правовые механизмы налогообложения субъектов электронной коммерции.
Начнём с самого главного. В российском законодательстве в принципе отсутствует понятие электронной коммерции. В зарубежной практике существуют разнообразные подходы раскрытию термина. Так, Типовой закон ЮНСИТРАЛ об электронной торговле, принимает такой способ заключения торговых сделок, при котором используются различные электронные средства передачи данных. Подобным образом данное определение расшифровывается в законодательстве США. В нём электронная коммерция это особый способ осуществления торговых операций через сеть интернет.
Мировая практика по-разному подходит к закреплению данного термина. Одни страны включают него финансовые и коммерческие транзакции, которые происходят в электронном виде, другие стараются отграничить категории, например электронной торговли розничными продажами для потребителей и рынок оптовой торговли. Однако, анализируя сходные черты электронной коммерции за рубежом, можно сделать вывод, что ключевым элементом соответствующих правоотношений является осуществление предпринимательской деятельности посредством использования сети Интернет. То есть, Интернет понимается, как инструмент связи с контрагентами.
Ещё одной сложностью в совершенствовании законодательства, касающегося электронной коммерции, является то, что Интернет-торговля зачастую носит трансграничный характер. Это означает, что отсутствие физических границ — одна из ключевых её особенностей. Во многих случаях, покупка и поставка товаров или услуг не привязаны к определённому месту, определённому государству. Часто возникают вопросы, по каким правилам тогда необходимо регулировать такие сделки. Интересно то, что единого подхода к этой проблеме нет не только в нашем государстве, но и в целом в мире.
Проблемы налогообложения электронной коммерции возникают также в части администрирования прямых налогов, как правило, они связаны с определением постоянного представительства, так и в части косвенных налогов, в основном связанных с расчетом и уплатой НДС.
В 2002-м году европейский Союз ввёл правила, согласно которым все операции, осуществляемые цифровом пространстве, должны быть приравнены к услугам и подлежать налогообложению по месту нахождения покупателя.
Регламент уплаты НДС, который действует в европейском Союзе, устанавливает ряд требований для определения местонахождения клиента. Например, те услуги, которые представляются через мобильные сети, предполагают, что местонахождение клиента определяется по коду страны на номере телефона, который был использован для получения данной услуги.
Для упрощения налогового администрирования НДС в 2015 г. в ЕС был введен специальный механизм, называемый Mini one Stop Shop (далее — MOSS), позволяющий налогоплательщикам, осуществляющим трансграничные операции внутри ЕС, не регистрироваться в каждой юрисдикции, а сдавать отчетность по НДС только в одном государстве, в котором у них находится постоянный офис.
Основной задачей механизма описанного выше можно назвать снижение административной нагрузки на налогоплательщиков. Однако в настоящее время механизм работает не полностью. Все потому, что механизм не является обязательным, таким образом, не все государства его используют и принимают во внимание.
Помимо этого, Европейском союзе существует большой риск двойного налогообложения, так как правила аудита НДС не согласовано. Таким образом, если национальные налоговые органы не согласны по каким-либо пунктам, субъект подвергается налогообложению двойном размере.
Что касается Российской федерации, в области налогового администрирования электронной коммерции все уже достигнуты определённые успехи, речь идёт о введении статьи 174. 2 в НК РФ. В данной статье говорится, что реализация цифровых услуг облагается НДС по месту нахождения покупателя. При этом чтобы местом реализации считалась территории РФ, должны быть выполнены названные в законе условия.
Все же налоговое администрирование, точнее его законодательное совершенствование, нужно развивать. В настоящее время у налоговых органов даже нет необходимого оборудования, для того чтобы они могли оценить реальные объемы продаж на рынке электронной коммерции. Это очень важно, так как электронная коммерция с каждым годом будет только набирать обороты.
Таким образом, Российская Федерация только начинает развивать законодательство области электронной коммерции. Правила налогообложения зарубежных интернет компаний постепенно приносят результат, но этого явно недостаточно.
Необходимо продолжать совершенствовать законодательство с учётом зарубежной практики. Очень важно закрепить ряд основополагающих понятий в законодательстве, как минимум термины «электронная коммерция», «цифровой товар», «цифровая поставка».
Очень важно начать внедрять и использовать механизмы, которые успешно показали себя в практике зарубежных стран и начать формировать единую концепцию в международной среде. Можно начать с создания единого законодательства в части налогообложения электронной торговли внутри ЕАЭС, а также разработать систему по автоматическому обмену информацией о счетах и переводах налогоплательщиков.
Ну и конечно, нужно обеспечить наши налоговые органы всем необходимым оборудованием для того, чтобы разработать специализированное программное обеспечение для налоговых органов, которое позволит отслеживать все транзакции, совершаемые налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в цифровом пространстве, что позволит повысить качество налогового администрирования и снизит количество злоупотреблений со стороны налогоплательщиков.
- Типовой закон ЮНСИТРАЛ об электронной торговле. Комиссия ООН по праву международной торговли. Ежегодник. 1996 год. Т. XXVII. Нью-Йорк: Организация Объединенных Наций, 1998. С. 319–323. // КонсультантПлюс (дата обращения: 17.10.2019)
- Головченко О.Н // Налогообложение субъектов электронной коммерческой деятельности «Финансовое право», 2019, N 2
- Ем А. В. Налог на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме: проблемы администрирования // Налоги. 2017. N 6. С. 7–12.
- Хаванова И. А. Виртуальное и реальное: теория потоков в контексте налогово-правового регулирования // Финансовое право. 2017. N 4. С. 35–40.
Основные термины (генерируются автоматически): электронная коммерция, Европейский союз, налоговое администрирование, Российская Федерация, электронная торговля, MOSS, зарубежная практика, необходимое оборудование, предпринимательская деятельность, цифровое пространство.
В статье рассматривается электронная коммерция как направление бизнеса в мире и России, рассказывается про преимущества и перспективы электронной коммерции. Раскрываются проблемные аспекты налогообложения Российской Федерации в области электронной коммерции.
Ключевые слова: электронная коммерция, электронный бизнес, налогообложение электронной коммерции.
The article considers e-Commerce as a business direction in the world and Russia, describes the advantages and prospects of e-Commerce. The article reveals the problematic aspects of taxation of the Russian Federation in the field of e-Commerce.
Keywords: e-Commerce, e-business, taxation of e-Commerce.
Можно выделить ряд причин, почему это происходит:
‒ максимальное удобство для потребителей (территориальная доступность и быстрота доставки)
‒ часто более низкие цены, что особенно актуально в кризис
Если смотреть на ситуацию со стороны предпринимателей:
‒ снижение издержек компании (экономия на аренде помещений и его обустройства; нет необходимости в большом количестве квалифицированного персонала)
‒ простота масштабирования бизнеса (начать продажи в другом городе или регионе страны намного проще в отличие от офлайн торговли)
‒ наличие более легких способов и путей постоянного контроля за деятельностью фирмы (сегодня это возможно делать даже со смартфона; произвести инвентаризацию на одном складе проще, чем в магазинах)
Думаю, многие согласятся с вышенаписанными заключениями, так как практически каждый на сегодняшний день покупал товары с помощью онлайн сервисов.
Перейдем непосредственно к практической части статьи, нас будет интересовать исключительно предпринимательский сектор и его взаимодействие с государством. В первую очередь нас будет интересовать налоговое законодательство в Российской Федерации. Если говорить про традиционный бизнес, то на уровне налогового законодательства не возникает практически никаких проблем. С точки зрения бухгалтерского учета все достаточно изучено, прозрачно и понятно. Когда речь заходит об электронной коммерции, все становится не так радужно, возникают более сложные схемы взаимодействия компаний, представляющих электронную коммерцию и их клиентов.
Так, очень часто компании электронной коммерции не знают и не видят своих клиентов «вживую». Это обусловлено особенностью ведения бизнеса. Многие предприятия договариваются с внешней курьерской службой доставки товаров. В этом случае большую роль играет способность компании курьерской доставки предоставлять и доставлять не только товар, но и отвечать перед предприятием электронной коммерции по своим обязательствам, в том числе перед налоговыми органами, это особенно важно когда эти компании уходят с рынка, так как в случае налоговой проверки может стоять проблема выбора ненадлежащего контрагента, когда фирма электронной коммерции продолжает работать, а, например, фирма доставки «уходит» с рынка не дождавшись плановой налоговой проверки. В этом случае, налоговое органы требуют косвенные доказательства реальности заключенных сделок. Такими доказательствами выступают: личные встречи с клиентами, наличие телефонных переговоров с клиентами, писем и других доказательств. Электронной коммерции часто трудно предоставить необходимую информацию, особенно микропредприятиям. Эти вопросы нужно решать на законодательном уровне. Например, ограничить ФНС перечень требований к сохранению этой информации.
Бизнес электронной коммерции очень быстро развивается. Государство рассматривает электронную коммерцию, как часть традиционной офлайн коммерции и не готово принимать оперативно какие-то решения, учитывающие специфику этого бизнеса. Это можно подтвердить следующим примером. Весь мир увлечен покупкой продажей и производством (майнингом) биткойнов, а наше государство до сих пор не определило свою позицию по этой сфере электронной коммерции. До сих пор точно не решено, биткойн — это товар, ценная бумага, разновидность электронных платежных средств. Не понимая этого бизнес не знает, как облагать налогом данный вид деятельности. Неудобство в применении стандартных методов работы, характерных для офлайн торговли, толкает часть предпринимателей на путь работы в «черной» и «серой» зонах налогового регулирования. Дополнительным стимулом использовать это является наличие законодательных пробелов, то есть отсутствие публичной и прозрачной процедуры проверки деятельности предприятия электронной коммерции, отсутствие требований налоговых органов к коммерческим банкам по соблюдению законодательства о предпринимательстве. Например, в среде предпринимательства очень распространено использование личных счетов граждан (формальных владельцев интернет — магазинов) при оплате товаров и услуг электронной коммерции через каналы дистанционного банковского обслуживания. Если бы банки имели инструкции четкие инструкции ФНС по данным вопросам, то часть таких платежей можно было бы выводить в легальное налоговое поле и брать с этого налоги. Сложность таможенного, налогового и банковского регулирования, толкает предпринимателей в электронной коммерции к нелегальным брокерам и использованию частных поставок.
Еще один аспект связан с тем, что начинающие компании в области электронной коммерции работают «неофициально». Связано это с тем, как я уже писал ранее, что схемы взаимодействия между ними и клиентами зачастую более сложные. Также, зачастую молодые компании не обладают достаточными ресурсами для официальной регистрации и вынуждены работать какое-то время неофициально, чтобы понять перспективы бизнеса, а также накопить оборотный капитал, чтобы было возможно продолжать дальнейшее развитие.
Сегодня, государство начинает понимать объемы рынка электронной коммерции и то, какие суммы ежегодно теряет бюджет Российской Федерации. С большой долей вероятности, государство проработает законодательные вопросы, связанные с электронной коммерцией, как один из примеров, в 2017 году активно обсуждался проект введения налога на «Aliexpress». Скорее всего, в ближайшие годы мы станем свидетелями налогового регулирования электронной коммерции. С учетом развития электронных технологий налоговое регулирование электронной коммерции в ближайшее десятилетие превысит налоговое регулирование офлайн коммерции.
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 (НК РФ). Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года.
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ). Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года.
Основные термины (генерируются автоматически): электронная коммерция, Российская Федерация, Россия, налоговое регулирование, государство, клиент, налоговое законодательство.
В статье исследуются проблемы налогообложения на платформе Интернет, затрагивается вопрос о контроле электронных сделок. В настоящий момент неспособность со стороны государства контролировать интернет-торговлю приводит к колоссальным финансовым потерям в бюджете.
Ключевые слова:
интернет-торговля, налогообложение
Для ведения предпринимательской деятельности интернет дает неограниченные возможности. Наиболее распространенными формами предпринимательства являются интернет-магазины.
Торговля через интернет-магазин удобна и очень выгодна как для продавцов товаров, так и для их покупателей. Продавцов такой вид продажи привлекает возможностью значительного сокращения расходов, торговать через Интернет можно даже не имея обычной торговой площади, достаточно создать лишь виртуальную торговую площадку (интернет-магазин), которая, представляет собой сайт в Интернете, зарегистрировать домен (название сайта) и заключить договор с провайдером. Также, у продавца отпадает необходимость в приобретении дорогостоящего торгового оборудования, найме торгового и обслуживающего персонала и так далее.
Для потребителя такой способ приобретения товаров также является довольно привлекательным:
− цены товаров, продаваемых по Интернету, по сравнению с ценами в обычных магазинах являются более низкими благодаря минимуму затрат на ведение торговли;
− чтобы купить необходимую вещь, покупателю не надо даже выходить из дома, достаточно зайти на сайт и оформить заказ, компьютерная техника и Интернет сегодня есть практически в каждой семье.
Продажи в интернет-магазине происходят следующим образом. Покупатель заходит на сайт, просматривает каталоги, по фотографиям и описаниям выбирает понравившиеся товары, складирует их в «корзину». Далее оформляется заказ, в котором указывается способ оплаты и получения товара — по почте наложенным платежом или по предоплате, доставка курьером или самовывоз. Какую же систему налогообложения выбрать?
Однако, развитие торговле на платформе интернет производит колоссальный эффект не только на бизнес, но также является основополагающим фактором возникновения проблем, которые связаны с налогообложением
Актуальность исследования обусловлена
тем, что интернет-торговля на сегодняшний день никаким образом не регулируется налоговым законодательством, и, как следствие, по этой причине, негативно влияет на налоговую систему РФ, а также наносит значительный ущерб на доходную часть бюджета страны.
Объектом исследования
является налогообложение торговой деятельности интернет-магазинов.
Проблемы, которые рассматриваются в исследовании:
− Неспособность государственных налоговых органов контролировать сделки в сети интернет
− Отсутствие в налоговом законодательстве понятие «Интернет торговли»
− Отсутствие электронных инструментов контроля и регистрации сделок в сети интернет
Основная часть статьи
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения интернет-магазина будут зависеть от специфики деятельности. Продавец может реализовывать свои собственные товары или закупать их у оптовика и продавать по розничным ценам. Существуют площадки, которые проводят интернет-аукционы. Различают также интернет-магазины, занимающиеся международной торговлей и осуществляющие поставку только в пределах своей страны. Выбор системы налогообложения интернет-магазина не зависит от года регистрации организации или индивидуального предпринимателя.
Помимо своей виртуальной части — непосредственно сайта в интернете, торговля через интернет-магазин имеет продолжение и в реальном мире. И здесь виртуальный магазин не отличается от остальных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей — предприятие должно быть зарегистрировано, обязано платить налоги и предоставлять отчетность в порядке, установленном законодательно.
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с розничной продажей товаров через интернет-магазин, продавец может применять:
− общую систему налогообложения (ОСНО);
− упрощенную систему налогообложения (УСН);
− ЕНВД.
При выборе режима налогообложения необходимо учесть следующее:
− размер доходов и расходов;
− возможность документального подтверждения затрат;
− количество сотрудников;
− необходимость выставления счетов-фактур с НДС.
ОСНО — данная система налогообложения предполагает для организации оплату налога на прибыль по ставке 20 %, а для ИП — НДФЛ -13 %. Так же уплачивается НДС и налог на имущество организаций. Этой системой налогообложения пользуются в основном оптовые интернет-магазины и то не всегда.
УСН — возможность выбора основания для уплаты налогов:
1) доход — с него придется отчислять 6 %;
2) доходы за вычетом расходов –15 %.
Преимуществами данной системы является:
− замена «тройки» основных налогов одним, уплачиваемым в связи с применением УСН;
− упрощенный налоговый учет;
− отсутствие необходимости ведения бухучета;
Представление декларации по УСН только по итогам налогового периода — 1 раз в год.
Применение УСН, вне зависимости от выбора объекта налогообложения, освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты трех основных налогов (НДС, налог на прибыль и имущество — для ЮЛ и НДС, НДФЛ и имущество — для ФЛ), ведения бухучета и существенно облегчает налоговый учет.
Реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет в целях гл. 3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16 апреля 2013 г. N 15460/12 указал, что в данном случае для целей применения ЕНВД необходимо, прежде всего, выяснить, относится ли помещение, в котором общество осуществляет розничную торговлю по образцам, к объектам стационарной торговой сети. С этой целью изучаются правоустанавливающие документы на спорный объект. Такая правовая позиция соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлениях Президиума от 15 февраля 2011 г. N 12364/10 и от 28 февраля 2012 г. N 14139/11.
Перечислим и другие налоги интернет-магазина. Например, если у организации есть в собственности транспортные средства (например, автомобиль для доставки товаров покупателям), то придется заплатить транспортный налог. Если земельный участок — земельный налог.
Многие интернет-магазины закупают за рубежом иностранные товары для их последующей перепродажи. В этом случае организация или ИП при пересечении товарами границы должны кроме подачи таможенной декларации начислить и уплатить НДС. И сделать это придется независимо от системы налогообложения — общая или упрощенная.
Владельцы интернет-магазина, которые нанимают работников, должны уплачивать за них страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и удерживать НДФЛ.
Таким образом, можно сделать вывод о том, интернет-магазин уплачивает налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Таким образом, исходя из результатов исследования, можно сделать вывод, что интернет-торговля в настоящее время является одним из главных источников прибыли для разных организаций и налогообложение в интернет-бизнесе регулируется только лишь общими нормами законодательства, однако не имеет специального регулирования.
Идя в ногу с научно-техническим прогрессом, можно сказать, что наиболее целесообразным действием со стороны государства в сложившейся ситуации было бы пересмотреть налоговые реформы в сфере интернет-торговли. Если оставить всё как есть, не систематизируя налоговую систему, то в недалёком будущем это может стать довольно серьёзной проблемой для определённых секторов экономики.
Согласно статистике сегодня государство теряет порядка 15–20 млрд. рублей ежегодно от незаконного ввоза товаров в страну и 5–10 млрд. из-за неуплаты в государственный бюджетный налога на доходы физических лиц.
Эффективным способом решения этих проблем может стать внедрение в налоговую систему специальных электронных инструментов для контроля и регистрации на законодательном уровне интернет-сделок. В ином случае, с годами незаконная торговля в сети интернет будет наносить всё больший ущерб государству.
- Письмо Минфина России от 7 марта 2012 г. N 03–11–11/77 «ЕНВД: реализация через Интернет».
- Рогозина О. Склад для «розничного» ЕНВД // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2015. N 33. С. 16–17.
- Семенихин В. В. Торговля: Правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет: Энциклопедия. — М.: РОСБУХ, 2013. 1350 с.
- Федоскина И. Особенности ведения учета в интернет-бизнесе // Консультант. — 2012. — N 23. — С. 30–32.
Основные термины (генерируются автоматически): интернет, система налогообложения, налог, реализация товаров, розничная торговля, РФ, бухгалтерский учет, виртуальный магазин, налоговая система, налоговое законодательство.
Патентная система налогообложения
Это система подходит только для индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Например, занимаются розничной торговлей через небольшие магазины площадью до 150 м2. При этом штат не должен превышать 15 человек, а ежегодный доход — 60 млн рублей.
Интернет-магазины не могут перейти на патент. Дело в том, что по Налоговому кодексу продажи через компьютерные сети не считаются розничной торговлей — ст. 346. 43 НК РФ. С другой стороны, есть письмо Минфина России от 03. 2019 № 03-11-11/40049. Оно разрешает применять патент, если вы продаёте товары через обычный магазин и при этом размещаете информацию об ассортименте в интернете.
Получается, на вашем сайте не должно быть корзины, куда покупатели могут положить товары, а также кнопок «Купить», «Заказать», «Оплатить» и т. Принимать заказы по телефону и доставлять их — нельзя. Получать деньги и отдавать товары придётся только при личном контакте с покупателем и только в вашем офлайн-магазине. Это уже не очень похоже на интернет-торговлю.
Сколько платят на ПСН
Главное преимущество системы заключается в том, что вы приобретаете патент на каждое из направлений, по которому ведёте бизнес, и больше ничего не платите. Декларации на ПСН сдавать не надо.
Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сумма, которую вы можете заработать за год. Её устанавливает региональный закон. Такой доход зависит от числа работников, транспортных средств, площади магазина.
Специальный калькулятор на сайте налоговой поможет рассчитать налог без ошибок.
Если вы приобретаете патент на 6 месяцев — то заплатить нужно до окончания этого срока. Если от 6 до 12 месяцев — то ⅓ патента нужно заплатить не позже чем через 90 дней с начала применения. А оставшуюся часть — до окончания срока патента.
Единственный документ, который нужно оформлять на патенте, — книга учёта доходов. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую. Сдавать книгу в налоговую не нужно, но запросить её могут.
Сроки подачи деклараций и уплаты налогов
Для каждого режима они свои:
- УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
- ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
- ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.
В конце добавим: налоговый контроль в РФ — один из самых строгих. Если пожарники и СЭС могут не трогать вас годами, то налоговики держат руки на пульсе бизнеса постоянно. К сожалению в последнее время картина изменилась в худшую сторону: контроля стало больше, штрафы — жестче. Поэтому платите все вовремя, выбирайте правильный режим налогообложения и спите спокойно. Как бы это ни было банально.
Возможно вам также будет интересно:
Упрощенная система налогообложения
Это самый распространённый режим среди небольшого бизнеса. Его смело выбирают интернет-магазины с годовым доходом до 150 млн и штатом до 100 человек. На УСН платят только один налог, которые заменяет все общие. При этом вы сами выбираете, с какой суммы он будет начисляться: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Сколько платят ООО и ИП на УСН
Если за год ваш интернет-магазин принёс 6 млн рублей, то именно с этой суммы нужно высчитывать налог. При максимальной ставке 6 % получится 360 тыс. рублей.
Допустим, за год интернет-магазин принёс всё те же 6 млн рублей. Из них нужно вычесть сумму, потраченную на закупку товаров у поставщика, аренду склада и обслуживание банковского счёта. В итоге у вас осталось 1,5 млн чистой прибыли, с которых и надо высчитывать налог. При ставке 7 % он составит 105 тыс. рублей.
Налог на системе «Доходы минус расходы» не может быть меньше 1 % от доходов. Заплатить этот минимум придётся даже в том случае, если год был убыточным.
Какую ставку УСН выбрать
Во-первых, узнайте, какая ставка действует в вашем регионе. Может оказаться, что на УСН «Доходы минус расходы» она будет меньше, чем на УСН «Доходы».
Во-вторых, оцените размер расходов. Обычно интернет-магазины выбирают УСН «Доходы минус расходы», потому что постоянно приходится закупать товары и вносить плату за аренду склада. Но если вы тратите на это всего 10-20 % от доходов, а в вашем регионе действует максимальная ставка 15 % — система станет невыгодной.
Выбирая режим «Доходы минус расходы», нужно помнить, что учитываются только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список найдёте в ст. 346. 16 НК РФ. Также все расходы вы должны подтверждать документами: оплату — кассовым чеком или выпиской со счёта, а получение товара или услуги — накладной или актом. Налоговая может их проверить.
Сроки отчётности и уплаты налогов
УСН нужно платить каждый квартал до 25 числа, а итоговый годовой расчёт — до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ООО. Декларацию сдают один раз в год в те же сроки, что и годовой расчёт. Кроме этого, следует вести книгу учёта доходов и расходов на случай, если налоговая её попросит.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Системы налогообложения
УСН — упрощенная система налогообложения
Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:
- УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки — она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
- УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база — чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион — на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.
Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное — расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду — покажите договор и квитанции. Покупаете товар — готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.
И вообще в статье 346. 16 есть перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это не только закупка товаров и аренда. Сейчас скажем приятное: это вообще почти любые ваши затраты. Сходили к нотариусу за бумажкой и отстегнули полторы тысячи — берите квитанцию и берегите ее для налоговой. Сделали рекламную вывеску — тоже смело записывайте в расходы и заносите в декларацию. Сделали сотрудникам корпоративную сотовую связь? Удивительно, но это тоже относится к расходам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.
Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму — чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346. 16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.
Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” — такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов — забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.
А теперь перенесем все это на интернет-магазин. Вспоминаем, что их у нас два вида — с физической торговой точкой и без нее. Так вот, если вы работаете из дома и не имеете точек выдачи, складов или офиса — расходы у вас будут только на закупку товара. Ну это если оперировать большими числами. У вас, конечно, есть ноутбук и авторучка, но серьезно снизить сумму налога за счет этого не получится. Поэтому ваш вариант — 6 процентов от выручки.
Если у вас все серьезно — материальные ценности на балансе, офисы и склады в аренде и вы тратите на это приличные суммы, ваш вариант — “доходы минус расходы”. Правда, декларация будет посложнее в заполнении, но оно того стоит.
Единый налог на вмененный доход
Как мы уже говорили, подходит только для интернет-магазинов с торговыми залами. Почему? Да потому, что налогооблагаемая база при ЕНВД — площадь помещения. Денежка берется с каждого квадратного метра площади в фиксированном размере. Это выглядит так. Государство считает, что один квадратный метр торговой площади магазина приносит 1500 прибыли в месяц. Платить нужно 15 процентов от этой суммы.
Ключевое понятие ЕНВД — вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц — это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом — около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет — еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.
- сумма налога не зависит от прибыли. Вы можете зарабатывать сколько угодно, но платить все равно будете с квадратного метра площади;
- простая декларация. Всего на 3 листах, с заполнением минимального набора параметров. Вполне можно заполнить самостоятельно;
- на вмененку можно перейти в любое время. Достаточно подать в налоговую по месту ведения бизнеса соответствующее уведомление;
- очень выгоден при малых площадях. Если снимать пару квадратных метров в торговом центре — будете платить копейки;
- можно уменьшать налог на сумму страховых взносов на себя и наемных работников. Вплоть до нуля. Буквально — вычитаем взносы из налогов;
- до 2019 года налог можно уменьшить на сумму покупки онлайн-кассы. Плательщики вмененки освобождены от применения онлайн-ККТ до июля 19-го. Все те, кто сейчас добровольно купит онлайн-кассу, сможет вернуть до 18 тысяч рублей в виде налогового вычета. Для этого в декларации нужно указать расходы на ККТ и приложить документы, подтверждающие факт покупки.
- есть ограничения по применению налога. Например, его нельзя использовать предпринимателям, имеющим торговые залы площадью более 150 квадратных метров;
- гигантские налоги при большой площади помещения. Для магазина площадью 50 квадратных метров сумма уплаты может составить 75 тысяч рублей и даже больше. Это в квартал.
Ставки ЕНВД зависят не только от вида деятельности, но и от региона, города и даже улицы. Для расчета налога в сети есть калькуляторы ЕНВД, например вот этот.
Опять переносим все это на интернет-магазины. Имеем 3 случая:
- Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя — нет налогооблагаемой базы. Нет помещения — нет и площади.
- Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях — несколько квадратных метров.
- Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.
Между тем ЕНВД — налог со множеством нюансов и способов уменьшить выплаты. Например, в законе сказано, что при расчете учитываются только торговые площади. Хозяйственные помещения налогом не облагаются. Если оборудовать помещение так, что для показа и продажи товара будет выделен лишь небольшой участок, налог можно снизить.
При большом количестве наемных работников ЕНВД может стать выгодным из-за страховых выплат на работников. А можно встать на вмененку, получить выплату на онлайн-кассу, после чего перейти на другой налоговый режим. В любом случае все индивидуально. Нужно посчитать и сравнить все режимы налогообложения и выбрать наиболее выгодный.
ОСН — общий налоговый режим
Подходит для крутых интернет-магазинов. Ну как подходит — просто деваться некуда. При определенных условиях можно выбрать только эту форму налогообложения. Для этого нужно иметь в штате более 100 человек наемных сотрудников и выручку 150 миллионов в год и более. Если вы подходите под одно из этих условий — выбора нет: ваш единственный вариант — ОСН.
Плательщики общего режима оплачивают:
- НДС — налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. С начала 2019 года — 20%. Нужно понимать, что есть входящий и исходящий НДС. Если закупаете товары, в стоимость которых уже включен НДС, вы платите только налог с той наценки, что делаете сами. Пример. Вы купили телевизор стоимостью 10 тысяч рублей, из них 18% (1800 рублей) — это НДС. Продали этот телевизор за 12 тысяч. Так вот ваш налог на добавленную стоимость платится с 2 тысяч рублей — это ваш исходящий НДС;
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
- налог на имущество. Если у вас на балансе есть помещения, автомобили и так далее — то нужно заплатить транспортный и имущественный налог;
- налог на прибыль в сумме 20%.
Из написанного выше видно, что ОСН — самый тяжелый налоговый режим. Помимо того, что велики сами суммы налогов, нужно еще вести полную бухгалтерию. Все расходы за отчетный период должны подтверждаться бухгалтерскими справками. Поэтому прибавьте еще и затраты на бухгалтера. Правда, при годовом обороте 150 миллионов и штате 100+ человек он и так вам понадобится.
Вернемся к началу статьи. Самое главное — не влететь в ОСН по незнанию. Если после регистрации ИП или ООО не встать на ЕНВД или упрощенку, вы автоматически становитесь плательщиком общего налога. Теперь вы понимаете, чем это чревато. Были случаи, когда люди закрывали ИП или ООО только потому, что не успели уйти с ОСН.
Поэтому в течение месяца нужно выбрать налоговый режим. Если на ЕНВД можно встать в любое время, то перейти на упрощенку можно только в двух случаях: в течение месяца после регистрации или с начала календарного года. Для этого до 31 декабря подается уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.
Есть еще два налоговых режима — сельхозналог и патентная система налогообложения. Мы не рассматриваем их в этой статье, потому что для интернет-магазинов они не подходят. Это про аграриев (с/х налог) и парикмахеров/таксистов (ПСН).
Коротко
- УСН подходит для всех интернет-магазинов со штатом до 100 человек и годовым доходом до 150 млн рублей. Можно самому решать, с какой суммы рассчитывать налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
- Патент не подходит полноценным интернет-магазинам, через которые можно оформить и оплатить заказ. Зато подходят онлайн-витринам. При условии, что у вас есть торговая точка, где вы будете принимать деньги от покупателей и выдавать товары.
- ОСНО подходит для крупных интернет-магазинов, которые в состоянии нанять крутого бухгалтера и платить кучу налогов. Но на ОСНО можно попасть случайно, если не выбрать другую систему в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
- ЕСХН не подходит интернет-магазинам.
Статья актуальна на
25. 2022
Единый сельскохозяйственный налог
Этот режим подходит для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Он освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в бизнесе.
Интернет-магазинам эта система не подходит. Для работы на ЕСХН вы должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Если вы перепродаёте фермерские товары, применять ЕСХН не получится.