Налоговый кодекс Казахстана и методология налогообложения иностранных предприятий, занимающихся электронной торговлей или предлагающих услуги в электронной форме

Ритейл – единственная отрасль в России, которая показывает бурный рост на протяжении многих лет. Причем развитие наблюдается как в традиционной торговле, так и в онлайн-среде. Интересно, что почти все розничные операторы развивают электронную коммерцию. А вот онлайн-площадки ограничиваются только Сетью. Это обусловлено рядом преференций, в том числе налоговых.

Сектор интернет-продаж является одним из наиболее динамично развивающихся сегментов экономики. И это отнюдь не случайно, ведь онйлан-торговля выгодна как для покупателя, так и для продавца.

Потребителей привлекает возможность приобретения товара по более низкой цене, а также практически неограниченный выбор продукции, предлагаемый в Сети. Однако самым существенным плюсом покупок в интернет-магазинах является экономия времени.

Продавцы переходят на онлайн-продажи в связи с более низкими издержками по сравнению с обычной торговлей. Ведь интернет-магазины не испытывают необходимости в аренде торговых площадей, а также штате продавцов и торговом оборудовании.

Интернет-магазины давно набирают популярность, а после самоизоляции в 2020 году из-за пандемии коронавируса стало ясно, что это не только удобный способ ведения бизнеса, но и «подушка безопасности». Раскрученный и правильно организованный интернет-магазин может помочь удержаться на плаву и даже увеличить прибыль в экстремальных условиях большинству компаний, связанных с торговлей.

Магазин в интернете может понадобиться как индивидуальному предпринимателю, так и компании, стать основным видом деятельности или лишь представительством в сети, витриной с выложенными товарами. Правильно выбранная система налогообложения для интернет-магазина поможет избежать претензий ФНС и извлечь максимальную прибыль с продаж. От формы собственности мало зависит, какое налогообложение выбрать для интернет-магазина.

Для юридических и физических лиц действуют практически одинаковые условия, которые регулируют Правила продажи товаров дистанционным способом, утвержденные Постановлением Правительства РФ №612 от 27 сентября 2007 года. В них регулярно вносят изменения, с последней редакцией всегда можно ознакомиться на сайте КонсультантПлюс.

Специально для интернет-магазина система налогообложения к 2022 году еще не разработана. Каждый предприниматель или руководитель компании сам выбирает, с какой системой его бизнес будет наиболее рентабельным. Все действующие системы налогообложения при соблюдении установленных условий, можно применить для интернет-магазина.

Общая система налогообложения

ОСНО подойдёт большому интернет-магазину. Например, с годовым оборотом свыше 150 млн рублей и штатом более 100 человек. Это самый сложный в плане отчётности налоговый режим, поэтому без бухгалтера, который будет вести полноценный учёт и вовремя сдавать налоговые декларации, не обойтись.

Также система подойдёт и магазину поменьше, но который занимается оптовой торговлей, работает с крупными контрагентами на ОСНО или возит товары из-за границы (при импорте товаров НДС можно заявить к вычету).

У общей системы нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и уровню дохода. Поэтому на неё автоматически попадают все организации и предприниматели, которые не выбрали другой режим. Перейти на системы попроще можно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если вы опоздали — только со следующего года.

Сколько платят ООО на ОСНО

Налог на прибыль, 20 % с разницы между доходами и расходами.
НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
Налог на имущество организации, до 2,2 %.

Сколько платят ИП на ОСНО

Налог на доходы физических лиц, 13 %.
НДС, по ставке 0, 10 или 20 % с проданных товаров.
Налог на имущество физических лиц, до 2 %.

Помимо этого, организации должны вести бухгалтерский учёт и сдавать комплект отчётных форм (об изменениях капитала, о движении денежных средств). А предпринимателю необходимо формировать книгу учёта доходов и расходов.

Сроки отчётности и оплаты налогов

Каждая декларация сдаётся в разное время и с определённой периодичностью. Например, отчётность по НДС и налогу на прибыль — ежеквартально, а по НДФЛ — один раз в год.

НДС нужно платить каждый месяц до 25 числа, налог на прибыль — раз в каждый квартал, а НДФЛ — три раза в год.

Получается, что ОСНО не подойдёт тем, у кого небольшой интернет-магазин и нет возможности нанимать бухгалтера. Поэтому если ваш клиент — обычный розничный покупатель, а торговать оптом вы не планируете, лучше обратить внимание на системы попроще.

Уже второй год, как в налоговом законодательстве начал использоваться термин «услуги, оказываемые в электронной форме», значимый для целей определения места реализации иностранными компаниями электронных услуг для целей НДС (широко известный, как налог на Google). Местом реализации электронных услуг с 01. 2017 признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг.

В первую очередь, речь идет в этом случае идет об услугах по предоставлению контента (музыка, видео, электронные книги, игры и т. ) и (или) права доступа к программам (базам данных, онлайн-играм, социальным сетям и др. При этом п. 1 ст. 174. 2 НК РФ содержит закрытый, на первый взгляд, перечень услуг в электронной форме:

предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет»;
оказание рекламных услуг в сети «Интернет «, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»;
оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями;
обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети «Интернет», поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети «Интернет»), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»;
предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети «Интернет»;
оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть «Интернет» при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет»;
оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
предоставление доступа к поисковым системам в сети «Интернет»;
ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».

Электронные услуги оказываются через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»;
Электронные услуги оказываются автоматизированно;
Электронные услуги оказываются с использованием информационных технологий.

В связи с перечисленными признаками возникает вопрос, относятся ли к электронным услуги, оказываемых онлайн, в случае, если Интернет используется лишь как способ передачи информации или данных, а исполнитель принимает существенное личное участие в оказании услуги.

Так, в ст. 174. 2 НК РФ есть прямые исключения из состава электронных в том числе следующих видов услуг:

реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»;
реализация программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
оказание консультационных услуг по электронной почте.

По сути положения Директивы предполагают наличие трех видов поставок в сфере электронной коммерции:

Поставка дижитал-продукции с помощью Интернета с отсутствием или с минимальным вмешательством человека, при которой отсутствует необходимость физического присутствия исполнителя в месте реализации услуги;
Поставка иных услуг, осуществляемая с помощью Интернета (например, консультационные услуги или онлайн обучение с помощью skype);

Два последних вида услуг предполагают использование Интернета или иных информационно-телекоммуникационных сетей в качестве средства связи между поставщиком и покупателем, не преобразовывая при этом природы оказываемых услуг.

В России из начального текста законопроекта был изъят такой важный признак электронной услуги, как минимальная степень человеческого участия или ее полное отсутствие. Сохранение в п. 1 ст. 174. 2 НК РФ лишь одного признака электронной услуги «автоматизированность» было направлено на устранение возможности субъективной оценки степени человечесвого участия. Таким образом, буквальное толкование нормы позволяет сделать вывод, что даже минимального человеческого участия в оказании услуги достаточно для выведения последней из-под действия положений ст. 174. 2 НК РФ.

Однако что делать в том случае, когда предоставление прав доступа является не отдельным и самостоятельным видом деятельности, а лишь частью более широкого спектра оказываемых услуг, предоставление которых осуществляется не автоматизировано? Например, в случаях проведения онлайн обучения, в рамках которого ученикам, помимо взаимодействия с преподавателем, могут предоставляться в том числе права доступа к видео-роликам или иным учебным материалам.

Решение, предложенное в Директиве для таких случаев, видится разумным. В каждом конкретном кейсе предлагается определять:

является ли вся поставка единой и определять уже природу всей такой «пакетной» поставки;
является ли электронная услуга самостоятельной/ основной частью оказываемой услуги или лишь вспомогательной частью более комплексной услуги.

Более того, для обложения НДС лишь части реализованной услуги (например, передачи права доступа к видеозаписям в рамках онлайн обучения), необходимо точно определить налогооблагаемую базу, т. определить стоимость передачи такого права в общей стоимости оказываемых услуг. В подавляющем большинстве случаев такую часть стоимости определить невозможно, что в свою очередь является еще одним эшелоном защиты таких «пакетных» услуг.

Иностранная компания может самостоятельно проверить, нужно ли ей вставать на налоговый учет. Для этого предусмотрен онлайн-тест.

Упрощенная система налогообложения

Это самый распространённый режим среди небольшого бизнеса. Его смело выбирают интернет-магазины с годовым доходом до 150 млн и штатом до 100 человек. На УСН платят только один налог, которые заменяет все общие. При этом вы сами выбираете, с какой суммы он будет начисляться: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Читать также: Каковы особенности конкуренции на рынке электронной коммерции

Сколько платят ООО и ИП на УСН

Если за год ваш интернет-магазин принёс 6 млн рублей, то именно с этой суммы нужно высчитывать налог. При максимальной ставке 6 % получится 360 тыс. рублей.

Допустим, за год интернет-магазин принёс всё те же 6 млн рублей. Из них нужно вычесть сумму, потраченную на закупку товаров у поставщика, аренду склада и обслуживание банковского счёта. В итоге у вас осталось 1,5 млн чистой прибыли, с которых и надо высчитывать налог. При ставке 7 % он составит 105 тыс. рублей.

Налог на системе «Доходы минус расходы» не может быть меньше 1 % от доходов. Заплатить этот минимум придётся даже в том случае, если год был убыточным.

Какую ставку УСН выбрать

Во-первых, узнайте, какая ставка действует в вашем регионе. Может оказаться, что на УСН «Доходы минус расходы» она будет меньше, чем на УСН «Доходы».

Во-вторых, оцените размер расходов. Обычно интернет-магазины выбирают УСН «Доходы минус расходы», потому что постоянно приходится закупать товары и вносить плату за аренду склада. Но если вы тратите на это всего 10-20 % от доходов, а в вашем регионе действует максимальная ставка 15 % — система станет невыгодной.

Выбирая режим «Доходы минус расходы», нужно помнить, что учитываются только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список найдёте в ст. 346. 16 НК РФ. Также все расходы вы должны подтверждать документами: оплату — кассовым чеком или выпиской со счёта, а получение товара или услуги — накладной или актом. Налоговая может их проверить.

Сроки отчётности и уплаты налогов

УСН нужно платить каждый квартал до 25 числа, а итоговый годовой расчёт — до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ООО. Декларацию сдают один раз в год в те же сроки, что и годовой расчёт. Кроме этого, следует вести книгу учёта доходов и расходов на случай, если налоговая её попросит.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Патентная система налогообложения

Это система подходит только для индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Например, занимаются розничной торговлей через небольшие магазины площадью до 150 м2. При этом штат не должен превышать 15 человек, а ежегодный доход — 60 млн рублей.

Интернет-магазины не могут перейти на патент. Дело в том, что по Налоговому кодексу продажи через компьютерные сети не считаются розничной торговлей — ст. 346. 43 НК РФ. С другой стороны, есть письмо Минфина России от 03. 2019 № 03-11-11/40049. Оно разрешает применять патент, если вы продаёте товары через обычный магазин и при этом размещаете информацию об ассортименте в интернете.

Получается, на вашем сайте не должно быть корзины, куда покупатели могут положить товары, а также кнопок «Купить», «Заказать», «Оплатить» и т. Принимать заказы по телефону и доставлять их — нельзя. Получать деньги и отдавать товары придётся только при личном контакте с покупателем и только в вашем офлайн-магазине. Это уже не очень похоже на интернет-торговлю.

Сколько платят на ПСН

Главное преимущество системы заключается в том, что вы приобретаете патент на каждое из направлений, по которому ведёте бизнес, и больше ничего не платите. Декларации на ПСН сдавать не надо.

Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сумма, которую вы можете заработать за год. Её устанавливает региональный закон. Такой доход зависит от числа работников, транспортных средств, площади магазина.

Специальный калькулятор на сайте налоговой поможет рассчитать налог без ошибок.

Если вы приобретаете патент на 6 месяцев — то заплатить нужно до окончания этого срока. Если от 6 до 12 месяцев — то ⅓ патента нужно заплатить не позже чем через 90 дней с начала применения. А оставшуюся часть — до окончания срока патента.

Единственный документ, который нужно оформлять на патенте, — книга учёта доходов. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую. Сдавать книгу в налоговую не нужно, но запросить её могут.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот режим подходит для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Он освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в бизнесе.

Интернет-магазинам эта система не подходит. Для работы на ЕСХН вы должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Если вы перепродаёте фермерские товары, применять ЕСХН не получится.

Коротко

УСН подходит для всех интернет-магазинов со штатом до 100 человек и годовым доходом до 150 млн рублей. Можно самому решать, с какой суммы рассчитывать налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Патент не подходит полноценным интернет-магазинам, через которые можно оформить и оплатить заказ. Зато подходят онлайн-витринам. При условии, что у вас есть торговая точка, где вы будете принимать деньги от покупателей и выдавать товары.
ОСНО подходит для крупных интернет-магазинов, которые в состоянии нанять крутого бухгалтера и платить кучу налогов. Но на ОСНО можно попасть случайно, если не выбрать другую систему в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
ЕСХН не подходит интернет-магазинам.

Статья актуальна на

25. 2022

Дистанционная торговля

Что же с точки зрения российского законодательства представляет собой интернет-магазин?

В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код 52.

Правовые основы такого вида ритейла урегулированы нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» гл. 30 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ). Кроме В п. 20 Правил продажи товаров дистанционным способом закреплено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи клиенту кассового или товарного чека.

Итак, обязанности продавца по передаче товара покупателю возникают с момента получения продавцом акцепта.

На сайте интернет-магазина должны быть сведения об основных потребительских свойствах предлагаемого товара, о месте его изготовления, цене и условиях приобретения. Кроме того, важны подробные данные о доставке, сроке службы (годности), гарантии, о порядке оплаты товара. При этом обязательно указать период, в течение которого действует оферта.

Порядок оплаты

В соответствии с п. 21 Правил продажи товаров дистанционным способом потребитель имеет право отказаться от товара в любое время до его передачи, а после того как товар передан – в течение 7 дней. Причем сделать это клиент может без объяснения причин.

Если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, то покупатель вправе отказаться от товара в течение 3 месяцев.

Поэтому, чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен опубликовать порядок возврата и обмена товара.

Акцептом покупателя признается заявка, в которой потенциальный покупатель товара должен указать следующее:

наименование и адрес продавца;
свою фамилию, имя и отчество. Если получателем товара выступает другое лицо, необходимо указать его Ф. И. О.;
адрес, по которому товар должен быть доставлен;
наименование товара, артикул, марку, разновидность, количество предметов, входящих в комплект приобретаемого товара, цену;
вид услуги (при предоставлении), время ее исполнения и стоимость;
обязательства покупателя.

При безналичной оплате или продаже в кредит (за исключением оплаты банковскими картами) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки. Заметим, что выбор способа оплаты, приобретаемого через Интернет, принадлежит продавцу товара, при этом могут использоваться следующие варианты:

оплата наличными курьеру;
оплата посредством банковской карты;
оплата с использованием электронной платежной системы;
оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте.

Интернет-магазины стремятся работать со всеми платежными системами, для чего прибегают к услугам интеграторов платежей. Это позволяет выбрать удобный способ оплаты: банковской картой, электронными деньгами или отправкой СМС и повышает привлекательность онлайн-шопа.

Налогообложение интернет-магазинов может осуществляться как по общему режиму, так и с применением упрощенной системы налогообложения (при соответствии условиям, оговоренным в гл. 2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Рассмотрим, как учитываются доходы и расходы в обоих случаях.

Обращаем внимание, что хотя интернет-магазины и занимаются розничной торговлей, применять специальный режим в виде ЕНВД они не имеют права. Это обусловлено тем, что в определении розничной торговли, данном в ст. 346. 27 НК РФ, указано, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в т. через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь, розницей не признается. Такова бессменная позиция Минфина России по данному вопросу (письма № 03-11-05/105 от 29. 2008 г. и № 03-11-05/277 от 29. 2007 г.

Признание доходов и расходов

В случае определения даты получения дохода по кассовому методу как при общем режиме налогообложения в соответствии со ст. 273 НК РФ, так и при применении УСН в соответствии с гл. 2 НК РФ, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу.

При оплате наличными продавец товара обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее ККТ). Такое требование предусмотрено ст. 2 Федерального закона № 54‑ФЗ от 22. 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Согласно ст. 5 Закона № 54‑ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки. Таким образом, интернет-магазин обязан выдать кассовый чек в момент оплаты товара. В противном случае продавца ждет административная ответственность (письма УФНС России по г. Москве № 17-15/120840 от 17. 2010 г. , № 22-12/61982 от 29. 2007 г.

При оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику налоговики советуют применять компактную ККТ с автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном реестре контрольно-кассовых машин.

Соблюдение рекомендаций налоговых органов зачастую оборачивается для интернет-магазина большими издержками. В то же время, согласно постановлению пленума ВАС РФ № 16 от 31. 2003 г. , пробитие чека заранее (до момента получения денег) не является неприменением ККТ.

Таким образом, стандартный вариант работы интернет-магазина, когда доставка осуществляется через курьерскую службу и курьер принимает наличные деньги, выдает чек, пробитый заранее в офисе, не является нарушением.

Но как быть, если от товара отказались? В этом случае продавцом оформляется возврат. Для оформления возврата денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам применяется акт формы № КМ‑3.

Читать также: О необходимости и требованиях к обязательной цифровой маркировке продукции

Наряду с кассовым методом также применяется метод начисления (при общем режиме налогообложения согласно ст. 271 НК РФ). В этом случае датой определения дохода является дата перехода права собственности независимо от фактического поступления денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 497 ГК РФ договор купли-продажи товара по образцам или договор купли-продажи, заключенный дистанционным способом, считается исполненным с момента доставки товара в указанное место. А если оно не определено, то с момента доставки по месту жительства покупателя-гражданина или по месту нахождения покупателя-юридического лица.

Таким образом, так как переход права собственности происходит именно в момент вручения товара покупателю, то и выручка отражается в этот момент.

В случае определения даты расхода по кассовому методу как при общем режиме налогообложения в соответствии со ст. 273 НК РФ, так и при применении УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в соответствии с гл. 2 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с п. 3 ст. 273 и п. 2 ст. 346. 17 НК РФ оплатой товаров признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

В соответствии с методом начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся. Причем независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Выше проанализированы общие принципы признания доходов и расходов. Теперь рассмотрим некоторые виды расходов, присущие именно интернет-торговле.

Расходы на создание сайта

Интернет-магазин невозможен без виртуальной торговой площадки – сайта, через который и будут осуществляться продажи. Поэтому изначально коммерсанту придется понести расходы на его создание. Портал может быть создан как собственными силами, так и с привлечением сторонних специалистов.

Порядок учета расходов на организацию сайта определяется его стоимостью, сроком полезного использования и наличием исключительных прав на нее у налогоплательщика.

Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения, сайт, на создание которого ушло больше 40 тыс. рублей и срок полезного использования – не менее 12 месяцев, является нематериальным активом (далее НМА).

В свою очередь, расходы на создание или приобретение НМА в налоговом учете в силу п. 1 ст. 256 НК РФ списываются через амортизационные отчисления. Следует отметить, что исключительные права на сайт для этого должны принадлежать организации.

Как правило, сайты-магазины соответствуют всем приведенным условиям. Однако отметим, что если стоимость НМА не превышает 40 тыс. рублей, то учесть ее при налогообложении прибыли организация вправе единовременно на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо ФНС России № ЕД‑4-3/18192 от 1. 2011 г.

Если сайт носит рекламный характер (на нем выложены информация о деятельности фирмы, ее контакты, адрес и т. ), то расходы на его создание можно учесть на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ как рекламные (письма № 03-03-06/1/41 от 29. 2007 г. , № 03-03-04/2/254 от 6. 2006 г.

Если же не выполняются условия о сроке полезного использования или наличии исключительных прав, то затраты на создание или приобретение сайта можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на покупку программ и баз данных или как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом не следует забывать о п. 1 ст. 272 НК РФ, в котором установлен принцип равномерности признания доходов и расходов, учитывая срок полезного использования данного актива, определяемого на основании договора. Если в последнем таковой не оговорен, то, по мнению Минфина России, хозяйствующий субъект вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, и закрепить свой выбор в учетной политике (письмо № 03-03-06/2/25 от 19. 2009 г.

Лица, применяющие УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», на стоимость сайта как НМА уменьшают налогооблагаемую базу (пп. 2 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ). Учесть подобные расходы налогоплательщики можно на момент принятия нематериального актива к учету (п. 3 ст. 346. 16 НК РФ).

На протяжении налогового периода стоимость НМА признается равными долями на конец каждого квартала, начиная с квартала, в котором объект был введен в эксплуатацию, и до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ).

Напомним, что для целей УСН объекты признаются НМА на тех же основаниях, что и для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346. 16 НК) РФ.

Затраты на создание сайтов, не являющихся нематериальным активом, организации-упрощенцы могут учесть в составе расходов на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ). Такого мнения придерживается Минфин России в письме № 03-11-06/2/136 от 28. 2009 г.

Для успешного ведения онлайн-торговли мало создать сайт, необходимо сделать его максимально посещаемым. Ведь чем выше его популярность, тем больше потенциальных клиентов.

Увеличение посещаемости портала достигается за счет его продвижения. Это могут быть ссылки на сайт с других ресурсов, баннеры, размещение в первой десятке ответов поисковых систем и т.

Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, расходы на продвижение сайта являются прочими в соответствии с пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ. Предприятия, применяющие УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывают затраты на продвижение в составе расходов на рекламу в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ.

Получите, распишитесь

В большинстве случаев при покупке товаров через Интернет продавец доставляет товар до места, указанного покупателем. Причем доставка может осуществляться как собственной службой доставки, так и специализированными организациями.

При наличии собственной службы доставки и использовании общего режима налогообложения расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно, а также их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (пп. 1 и 3 ст. 255 НК РФ, ст. 168. 1 ТК РФ, письмо Минфина России № 03-03-04/1/642 от 29. 2006 г.

Что касается затрат на покупку топлива для автомобилей, развозящих заказы, а также на их ремонт, то они отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если интернет-магазин собственную службу доставки не организует, а обращается к специализированной организации, то плата за ее услуги также относится к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Еще один вариант доставки – почтовые отправления. В этом случае оплату доставки товаров следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие:

расходы на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ);
расходы на горюче-смазочные материалы и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-02/3 от 12.01.2006 г.);
расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как уже говорилось выше, покупатель может производить оплату разнообразными способами. Когда используются банковские карты или электронные платежные системы, у интернет-магазина возникают расходы, связанные с получением оплаты на свой расчетный счет. Это комиссия, взимаемая банком или оператором электронной платежной системы при перечислении оплаты продавцу.

При использовании общего режима налогообложения расходы на получение оплаты покупателей включаются в состав прочих расходов как расходы на оплату услуг на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организации, перешедшие на УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», точно также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие:

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 9 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ);
расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (п. 24 ст. 346.16 НК РФ).

Обращаем внимание, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором электронной платежной системы или банком. Это связано с применением п. 2 ст. 249 НК РФ, согласно которому выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется.

Юлия Шипилова, эксперт журнала «Консультант»

Какие есть налоговые режимы для интернет-магазина

В 2022 году для интернет-магазина можно выбрать один из действующих режимов налогообложения:

УСН делится на два способа начисления налогов: «Доходы» и «Доходы-расходы». Является самым популярным режимом для розничной торговли. Чтобы выбрать оптимально подходящую систему, стоит произвести расчеты суммы налогов и сравнить полученные результаты.
Общий режим (ОРН, ОСН) автоматически назначают тем, кто не выбрал специальный режим при регистрации. Он удобен интернет-магазинам, которые работают с оптовыми крупными покупателями-плательщиками НДС.
ПСН – патентная система, доступная только для предпринимателей. Разработана в основном для оказания услуг населению. Виды деятельности на патенте отличаются в зависимости от региона, уточнить подробности можно на сайте ФНС.
ЕСХН применяется для работников сельского хозяйства.
НПД является самой простой системой налогообложения, с минимальной налоговой ставкой и максимальными ограничениями по применению. Неприменима для компаний. Торговать можно только собственной продукцией. Подробнее об этом режиме можно узнать на сайте ФНС.

Читать также: Исследование и прогноз российского рынка электронной коммерции на 2021-2024 гг

С 2021 года отменена популярная система налогообложения, которую массово применяли предприятия малого бизнеса – ЕНВД. До 1 января нужно было успеть заявить о выбранной новой системе налогообложения, в противном случае компания или ИП переводились на ОСНО.

Следить за действующими в России системами налогообложения и получать актуальную информацию удобно на сайте ФНС.

Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина

Чтобы выбрать, какая система налогообложения подходит для интернет-магазина, нужно видеть сильные и слабые стороны возможных вариантов.

Независимо от того, какое выбрано налогообложение для интернет-магазина, за наемных сотрудников необходимо платить страховые взносы и налоги, а предприниматель должен уплачивать их еще и за себя. Самозанятый на НПД таких налогов и взносов не платит.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.

За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.

Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина

Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:

Примерный оборот и прибыль от торговли.
Необходимость торговать оптом или в розницу.
Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
Долю расходов.
Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
Объем бухучета и документооборота.
Наличие и численность привлеченных сотрудников.

Открывая интернет-магазин, какой вид налогообложения применить, лучше решить сразу, так как добровольный переход на многие режимы возможен только с начала нового календарного года. Если налогообложение интернет-магазина самостоятельно выбрать не удается, остаются вопросы без ответов, сомнения, лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту.

Что учитывать при выборе системы налогообложения

Выбирая, какое налогообложение для интернет-магазина будет оптимальным, нужно исходить не только из собственных интересов, но и взглянуть на ситуацию глазами покупателя.

Для розничной торговли через интернет-магазин налогообложение может быть различным, выбор зависит от специфики работы. Например, если клиентами торговой компании или ИП часто будут предприятия, не стоит выбирать систему налогообложения, рассчитанную только на розничную торговлю. Вряд ли клиенту будет удобно закупать схожие товары в розницу в одном месте, а оптом – в другом. Нужно иметь возможность выставить счет на оплату товара по безналу и предоставить кассовый чек при розничной продаже. Кроме того, для плательщиков НДС важно его наличие у поставщиков, так как зачет позволяет уменьшать выплачиваемую ежеквартально сумму.

Нужно учитывать перспективы роста. Изменить систему налогообложения не так просто, как может показаться на первый взгляд. Из-за задержки перехода, невозможности нанять дополнительных работников, страха превышения допустимого дохода или других непредвиденных проблем, может пострадать бизнес.

В некоторых случаях немаловажным фактором становится сложность отчетности. Если в штате нет бухгалтера, правильное оформление документации может стать проблемой. Привлечение обслуживающей бухгалтерской компании или специалиста по совместительству повлечет дополнительные расходы.

Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения

Поторопившиеся с выбором системы налогообложения или при регистрации не указавшие требуемый режим, предприниматели или компании могут столкнуться с необходимостью перехода на более подходящий. На то, чтобы решить, какое налогообложение для интернет-магазина выбрать, после регистрации дается 30 дней. Если не было получено заявления о переходе на спецрежим, компания или ИП становятся плательщиками НДС и работают на ОСНО.

Самая простая ситуация возникает, когда переход требуется из-за государственных реформ, как, например, было в случае с отменой ЕНВД. Компаниям и предпринимателям даются сроки на подачу заявления, а также облегчаются условия перехода.

Владелец или руководитель сам выбирает для интернет-магазина, какое налогообложение должно быть. Если решение о смене системы налогообложения интернет-магазина принято более чем через месяц после начала ведения деятельности, то потребуется соблюдение правил перехода:

Нужно заполнить заявление или уведомление принятой формы. Название документа зависит от выбранного режима работы. Заполняются документы синими, черными или фиолетовыми чернилами на листах с одной стороны, опечатки и ошибки недопустимы. Форма заявления принята для каждого режима своя.

Направить заполненный документ в ФНС любым удобным способом: лично, через представителя, почтой или электронно. В некоторых случаях требуются подтверждающие возможность применения выбранной системы документы. Обязательно нужно приложить заявлении о снятии с учета по предыдущему режиму налогообложения.

Так как некоторые системы налогообложения можно совмещать, автоматического снятия с учета в ФНС при получении заявления или уведомления о переходе на новый режим не происходит. Чтобы не попасть под штрафные санкции и пени за непредоставление отчетности и неуплату налогов по предыдущему режиму, важно направить письменное заявление о снятии с учета.

В установленный срок ФНС примет решение о возможности перехода на выбранный налоговый режим. Способ уведомления о факте перехода зависит от выбранной системы налогообложения. Отслеживать смену можно на сайте ФНС.

При переходе важно сдать отчетность, начислить и уплатить налоги за период, работа в котором шла по другому режиму налогообложения. Если ИП или ООО утратили право применять специальный режим налогообложения, уведомить об этом ФНС можно в любое время. Порядок перехода будет отличаться от добровольного, единственная возможная система налогообложения для интернет-магазина в этом случае – ОСН.

При возникновении любых вопросов и сложностей с переходом или решением, какое налогообложение выбрать для интернет-магазина, лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту. Стоимость его услуг будет значительно ниже, чем возможные штрафы за нарушения.

При работе интернет-магазина на спецрежиме налогообложения, следует помнить, что в случае нарушения условий применения, переход на ОСНО формально совершается автоматически. То есть начинают иначе начисляться налоги и возникают дополнительные обязательства. Лучше обратиться в ФНС самостоятельно, как только утрачено право на спецрежим. ФНС все равно заметит нарушения, доначислит налоги и пени, выпишет штраф.

Кассовый аппарат для интернет-магазина

Интернет-торговля не только не освобождает от печати кассовых чеков, но и наоборот, ужесточает требования к отчетности и ответственности перед покупателем. Независимо от способа оплаты товара, покупателю обязательно должен быть предоставлен чек на совершенную покупку. Более того, в электронном кассовом чеке должны быть указаны не только привычные реквизиты и сведения, но и электронный адрес или иные контактные данные покупателя. Чек направляют на электронную почту покупателя. В случае указания только мобильного телефона – в сообщении отправляется ссылка на электронный чек.

Для компаний и ИП, ведущих обычную торговлю и осуществляющих продажи через интернет-магазин, возможно применение одного и того же кассового аппарата, если конструкция ККТ позволяет настроить ее должным образом.

Чтобы не тратить деньги на приобретение и обслуживание онлайн кассы, фискального накопителя, услуги оператора передачи данных, можно воспользоваться облачным сервисом. Плательщики НПД освобождены от покупки онлайн кассы, электронные чеки они могут формировать непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС.

Решая, какую форму налогообложения выбрать для интернет-магазина, нужно понимать, что полное соблюдение предусмотренных режимом правил обязательно. 54-ФЗ одинаково регулирует онлайн и оффлайн торговлю. Не стоит надеяться, что торговля в интернете без кассового аппарата или регистрации долгое время останется безнаказанной. С каждым годом ужесточается контроль продаж и защита прав потребителей.

При выявлении торговли интернет-магазина без регистрации юридического лица или ИП, без онлайн кассы или с другими нарушениями, продавец может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности. Размер штрафа или иного наказания зависит от характера правонарушения, размера суммы, полученной от незаконной торговли или ущерба, нанесенного другому лицу.

Связанные статьи

Использование информационных технологий при проведении налогового контроля при прекращении деятельности юридического лица (74.3%)
Повышение эффективности администрирования налогов, сборов и страховых взносов: экономико-правовые аспекты (67.2%)
Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство (66.6%)
Операции с криптовалютами: возможные модели налогообложения (58.3%)
Международные компании — практика создания российского «офшора» (53.4%)
Предупреждение в кредитных организациях хищений денежных средств с использованием поддельных платежных карт, а также путем незаконного доступа в их информационно-телекоммуникационные сети (RANDOM — 4.9%)

Литература

Милоголов Н. Анализ эффективности налоговой льготы по НДС для ИТ-компаний / Н. Милоголов, А. Берберов // Налоги и налогообложение. 2017. N 11. 18 — 26.

Савельев А. Электронная коммерция в России и за рубежом: правовое регулирование / А. Савельев. : Статут, 2014. 543 с.